Совмещение сельхозналога и упрощенной системы налогообложения

Содержание

Патентная система при ЕСХН: когда можно совмещать и как это делать

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Но это не все ограничения для ПСН. Разберемся, как совмещать патент и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Что такое патентная система налогообложения
Кто применяет ПСН
Какие виды деятельности доступны ИП на ПСН
Чем нельзя заниматься на ПСН
Какие налоги надо платить на ПСН
Как рассчитать стоимость патента
Какую отчетность сдавать на ПСН
Плюсы ПСН
Минусы ПСН
Как перейти на ПСН
Как совместить ПСН с ЕСХН
Лимит совмещения ПСН и ЕСХН

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Что такое патентная система налогообложения

ПСН подробно описана в главе 26.5 Налогового кодекса. Вот как она работает: предприниматель покупает патент, который позволяет вести экономическую деятельность.

Предприниматель может перейти на патент, если в регионе действует этот спецрежим и если вид деятельности подходит под ПСН. Конечные получатели услуг значения не имеют: предприниматель на патенте работает и с физическими, и с юридическими лицами (письмо Минфина № 03-11-11/74156 от 26.09.2019).

Налог на ПСН — это стоимость патента. Его покупают на год или на несколько месяцев в году. ИП на патенте не платят:

НДС;
НДФЛ за себя;
налог на имущество, которое используется для работы на патенте.

Если предприниматель на ПСН нанимает работников, он платит НДФЛ и страховые взносы.

Кто применяет ПСН

Патент доступен предпринимателям, которые работают на федеральной территории «Сириус» или в регионе, власти которого приняли ПСН (п. 1, 2 ст. 346.43 НК РФ).

Для патента действуют и другие ограничения:

средняя численность работников по трудовым и гражданско-правовым договорам — максимум 15 человек за год;
доход по всем видам деятельности на ПСН — не больше 60 миллионов рублей за календарный год.

Самозанятые, работающие у предпринимателя на патенте, для расчета средней численности не учитываются (п. 81 Указаний из приказа Росстата № 832 от 24.11.2021, письмо Минфина № 03-11-11/29573 от 20.04.2021).

Какие виды деятельности доступны ИП на ПСН

На этот вид налогообложения можно перевести только определенные виды деятельности. Например:

ремонт меховых и кожаных изделий, ремонт обуви;
косметические, парикмахерские услуги;
химчистка;
ремонт бытовой техники, часов, мебели;
фотоуслуги;
перевозка пассажиров, грузов;
реконструкция и ремонт зданий, монтажные работы, остекление и проч.

Весь список содержится в в статье 346.43 НК РФ, но он носит рекомендательный характер. Окончательный перечень видов деятельности для ПСН утверждают региональные власти. Проверьте его, прежде чем перейти на патентную систему.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Чем нельзя заниматься на ПСН

Патент нельзя купить для видов деятельности, которые ИП ведет по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом. Не применяют ПСН для розничной торговли через магазины с площадью торгового зала больше 150 м2, оптовой торговли, торговли по договорам поставки.

Нельзя применять патентную систему налогообложения, если продаете товары через интернет-магазины и официальные сайты. Такая деятельность не относится к розничной торговле (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-11/43056 от 02.06.2021).

Патент не действует и на некоторые товары, для которых обязательна маркировка (письма Минфина № 03-11-11/107055 от 08.12.2020, № 03-11-11/9101, № 03-11-11/78436 от 28.09.2021):

лекарства;
обувь;
одежда из натурального меха и ее принадлежности.

Для остальных маркированных товаров применение ПСН не запрещено.

Какие налоги надо платить на ПСН

Порядок расчетов с бюджетом зависит от того, какие виды деятельности предприниматель перевел на ПСН, а какие — оставил на других режимах. По патентной системе ИП платят:

сам патент;
НДС при импорте, налоговом агентировании;
НДФЛ за работников, страховые взносы за себя и за работников;
налог на имущество по кадастровой стоимости;
налоги по конкретным операциям, от которых не освобождает ПСН.

По тем видам деятельности, которые не перевели на ПСН, нужно платить налоги по ОСНО или выбранному спецрежиму.

Как рассчитать стоимость патента

Предприниматели уплачивают не налог, а стоимость патента. Его можно купить на любой период от 1 до 12 месяцев в течение одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Патент нужно покупать на каждый вид деятельности, для которого применяется ПСН. Услуги в области животноводства и растениеводства объединяют в один патент.

Если работаете в разных регионах, оплачивайте патент в каждом из них (пп. 1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

ИП сам рассчитывает стоимость патента. Для расчета понадобится размер потенциально возможного дохода за год (ПВГД), его определяют региональные власти по каждому виду деятельности. На ПВГД влияют физические показатели:

численность работников;
количество машин в собственности;
территория действия патента.

Если показатели изменились, к примеру, ИП решил работать в другом регионе или продал транспортное средство, он может получить новый патент и одновременно подать заявление о перерасчете налога (письмо Минфина № 03-11-09/53236 от 05.07.2021).

Также на стоимость патента влияет срок его действия — 12 месяцев или меньше. ФНС предлагает общую формулу расчета.

Пример

Срок действия патента — 12 месяцев

Размер налога = налоговая база х 6 %

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней х количество дней срока, на который выдан патент) х 6 %

Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы за наемных работников и за себя, но не более чем на 50 % (письмо Минфина № 03-11-06/24231 от 02.04.2021). Расходы по страховым взносам учитываются, только если работники заняты в деятельности, по которой ИП купил патент.

Предприниматель без работников уменьшает патент на сумму страховых взносов по ОПС и ОМС за себя. Можно учесть и расходы на страхование за прошлый год, но с учетом лимитов (п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ). Если вы купили несколько патентов, уменьшить на страховые взносы можно каждый из них.

И еще несколько правил:

Патент нельзя уменьшить на страховые взносы, которые вы заплатили для другой системы налогообложения.
Если ИП оформил патент на срок от 6 месяцев, и платит за него двумя частями, он может полностью уменьшить первый платеж на страховые взносы (письмо ФНС № СД-4-3/16076@ от 17.11.2021).
Предприниматель уведомляет ИФНС об уменьшении налога. Инспекция может полностью или частично отказать в уменьшении платежа, если ИП нарушил условия. Как только предприниматель устранит нарушения, он вправе снова подать уведомление об уменьшении налога (письмо ФНС № СД-4-3/7704@ от 02.06.2021).

Срок уплаты налога на ПСН зависит от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если он действует менее шести месяцев, перечислите деньги в любой момент до окончания срока патента. Если больше шести месяцев, проведите два платежа:

⅓ стоимости — в течение первых трех месяцев действия патента;
⅔ стоимости — до окончания его действия.

Какую отчетность сдавать на ПСН

Отдельной декларации для патентной системы нет (ст. 346.52 НК РФ). Но ИП должны вести книгу учета доходов. А если предприниматель нанимает работников, он сдает всю зарплатную отчетность — расчеты 6-НДФЛ и РСВ, отчеты во внебюджетные фонды и Росстат.

Плюсы ПСН

Патентную систему чаще выбирают предприниматели, которые ведут небольшой бизнес. Плюсы спецрежима очевидны:

низкая налоговая нагрузка — не нужно платить много налогов;
независимость налога от дохода — зарабатываете больше, а стоимость патента не меняется;
отсутствие отчетности — не нужно тратиться на штатного бухгалтера или аутсорсинг;
гибкий срок действия — можно оплатить патент хоть на месяц и дальше его не продлевать;
удобный формат оплаты — начинаете работать, а налог платите потом;
много видов деятельности — ИП есть из чего выбрать.

Минусы ПСН

Минусы у патентной системы тоже есть:

нужно соблюдать лимит по численности работников и доходам;
необходимо вести учет доходов;
надо оплатить патент, даже если ИП получил убыток.

А если совмещаете патентую систему с другими налоговыми режимами, придется вести раздельный учет. Это довольно сложная процедура, без бухгалтера не обойтись.

Как перейти на ПСН

Чтобы перейти на патентную систему, нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1. Актуальный бланк утвержден приказом ФНС № КЧ-7-3/891@.

ИП получит патент в электронном виде, бумажная форма для работы не требуется. Но если нужно подтверждение применения ПСН на бумаге, ИФНС предоставит патент в бумажном виде — по запросу предпринимателя (письмо ФНС № СД-4-3/18372@ от 28.12.2021).

Патент выдают через 5 рабочих дней после получения заявления. В нем указывают стоимость и срок уплаты налога.

Если предприниматель передумал применять патент, от него можно отказаться до начала действия ПСН. Достаточно подать инспектору уведомление в свободной форме (письмо ФНС № СД-4-3/16553@ от 26.11.2021). А если ИП решил досрочно прекратить деятельность по ПСН, нужно подать заявление в течение 10 календарных дней (ст. 346.45 НК РФ).

Особая ситуация возникает, когда ИП хочет перевести на патент единственный или все свои виды деятельности и одновременно отказаться от УСН. Так сделать не получится. По правилам, от упрощенки отказываются только с начала нового года (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).

Если же хотите перевести один вид деятельности на ПСН, а еще один (или несколько) оставить на УСН, вы ничего не нарушаете. Кроме того, можно перевести на ПСН единственный вид деятельности в одном регионе, но при этом остаться на УСН (письма ФНС № СД-4-3/12620@ от 06.09.2021, № СД-4-3/17292@ от 10.12.2021). До отказа от упрощенки придется сдавать декларацию по УСН, даже если она нулевая.

Полный отказ от УСН не всегда выгоден для ИП на патентной системе. Если появятся доходы, которые не попадают под ПСН, с них нужно заплатить все налоги по ОСНО.

Как совместить ПСН с ЕСХН

Патентую систему можно совмещать с ОСНО, УСН и ЕСХН. Если предприниматель — плательщик единого сельскохозяйственного налога, он может перевести один или несколько видов деятельности на ПСН. А вот обратное совмещение невозможно, поскольку на ЕСХН переводят всю деятельность, а не отдельные виды.

ИП могут работать на ЕСХН и совмещать его с патентом. Но потребуется раздельный учет доходов и расходов. И еще один важный нюанс: при совмещении ЕСХН и ПСН общий доход для определения 70 % доли от реализации сельскохозяйственной продукции нужно считать по обоим режимам (письмо Минфина № 03-11-09/64 от 17.10.2011).

При совмещении ЕСХН и ПСН срабатывает еще одно ограничение. Производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, тогда как розничная торговля пивом, табачными изделиями на патенте не запрещена.

По сути, совмещение работает так: если ИП приобрел патент на вид деятельности, он не может применять для него другие режимы. По остальным видам деятельности предприниматель выбирает подходящую систему — ОСНО, УСН или ЕСХН. Для каждого из применяемых режимов ведется раздельный учет.

Если ИП совмещает сельхозналог и патент, он не учитывает поступления по ЕСХН в лимите доходов для патентной системы (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-11/114302 от 25.12.2020). Расходы по двум режимам тоже учитывают отдельно. То есть, расходы от ПСН нельзя применять к вычету на ЕСХН.

Точно также ведут учет НДС. Налогоплательщики на ЕСХН перечисляют НДС, но могут добровольно отказаться от налога на добавленную стоимость. Если предприниматель на ЕСХН не оформил освобождение от НДС, он может принять налог к вычету. Налоги, поступившие по патентной деятельности, принять к вычету по ЕСХН нельзя.

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Лимит совмещения ПСН и ЕСХН

Для соблюдения лимита в 60 миллионов рублей по патентной системе учитываются все доходы от реализации по видам деятельности, которые предприниматель перевел на ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Если ИП совмещает ПСН с единым сельхозналогом, доходы от ЕСХН не учитываются для патентного лимита (письмо Минфина № 03-11-11/114302). Если же предприниматель превысит лимит по ПСН, он утратит право на патент и полностью перейдет на ЕСХН.

Для ЕСХН тоже действуют ограничения. Плательщик сельхозналога получает освобождение от НДС, если не превышает лимит по доходу за прошлый год. Максимальный доход за 2021 год составляет 70 миллионов рублей, за 2022 год и далее — 60 миллионов рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). То есть, если выручка ИП за 2021 год не больше 70 миллионов, он может подать заявление об освобождении от НДС в 2022 году.

Лимит для освобождения от НДС по ЕСХН рассчитывают без учета доходов предпринимателя от патентных видов деятельности (письмо Минфина № 03-07-14/106955 от 08.12.2020).

Если при совмещении единого сельхозналога и патентной системы невозможно разделить расходы, ИП может распределить их пропорционально долям поступлений в общем объеме доходов своего бизнеса. Но не стоит забывать о лимитах по таким доходам. В 2022 году и на ПСН, и на ЕСХН лимит — 60 миллионов рублей. Если превысить ограничение по ПСН, предприниматель потеряет право на патент. А если нарушить лимит по ЕСХН, не получится освободиться от НДС. Следите за поступлениями, рассчитывайтесь по налогам и консультируйтесь со специалистами для получения налоговых льгот.

Возможность совмещения налоговых режимов в России в 2022 году.

Получите скидку на СБИС до 50%! Закажите бесплатную демонстрацию.

Налоговое законодательство Российской Федерации в этом году претерпевало немало нововведений в рамках поддерживающих мер для предпринимательства. Некоторые налоговые спецрежимы настолько привлекательны, что вызывают естественное желание использовать их совместно. Расскажем подробно про совмещение налоговых режимов: в каких случаях есть такая возможность, а в каких – нет.

Налоговые режимы, доступные для выбора в 2022 году.

Предприниматели в момент регистрации бизнеса в ФНС автоматически применяют общий режим налогообложения (ОСНО). Данный режим подразумевает уплату основных налогов, применяемых на территории РФ, полный перечень приведен в Гл.2 ч.1 Налогового Кодекса РФ. Так же предприниматель (организация или хозяйство) может выбрать иной налоговый режим или систему льгот по налогам, наиболее подходящие для его вида деятельности и объема оборотов. Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 30 дней с момента регистрации. О специальных налоговых режимах мы очень подробно рассказали в нашем блоге.

В этом году предприниматели России могут выбрать следующие режимы:

Общая система налогообложения (ОСНО);
Упрощенная система налогообложения (УСН);
Налог на профессиональный доход (ПНД, для самозанятых);
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
Патентная система налогообложения (ПСН);
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), введена в ряде регионов с 1 июля этого года.

Для выбора наиболее подходящего налогового режима для вашего бизнеса воспользуйтесь специальным сервисом СБИС Финансовый анализ и оценка налоговых рисков. СБИС поможет подобрать оптимальную налоговую систему на основании финансовых показателей предприятия без оплаты дорогих услуг финансового консультанта.

Какие специальные налоговые режимы не совместимы.

Для начала разберемся с НПД (налог на профессиональный доход): он не совместим ни с одним из базовых или специальных налоговых режимов. Если ваш малый бизнес подходит под данный налог по всем параметрам – вы уплачиваете только его. Для этого достаточно воспользоваться мобильным приложением «Мой налог», где вы можете зарегистрироваться, оформлять проводки, уплачивать налоги и вести переписку с налоговым органом.

Так же невозможно совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) с упрощенной системой (УСН), так как обе эти системы относятся к базовым налоговым режимам; при этом выбор УСН зависит не от вида деятельности юридического лица, а от масштаба организации или деятельности ИП и оборотов.

По той же самой причине нельзя совмещать общую систему налогообложения (ОСНО) с единым сельхозналогом (ЕСХН).

Как видите – ограничений больше, чем возможностей.

Поэтому, исходя из определений налоговых режимов, указанных в Налоговом кодексе РФ, самым подходящим вариантом совмещения может стать совмещение патентной системы налогообложения (ПСН) с базовыми режимами.

Совмещение ОСНО/УСН с патентом.

Общая система налогообложения (ОСНО) хороша тем, что подходит абсолютно для любого вида и формы предпринимательской деятельности, как для предприятий/организаций, так и для ИП.

Упрощенная система налогообложения (УСН) в этом плане более ограничена законом, она так же подходит для организаций и индивидуальных предпринимателей, но при этом имеет ряд ограничений по виду деятельности. Здесь рекомендуется изучить Налоговый Кодекс ст. 346.11 — ст.346.13.

Что касается патентной системы налогообложения (ПСН/патент), то его вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели, оплатившие патент на реализацию одного из видов предпринимательской деятельности. Предприниматель может иметь несколько патентов отдельно по каждому виду. При этом, эта система налогообложения действует на всей территории России; исключением является – определение субъектом территории действия патента.

Резюмируя все вышесказанное, отметим, что наиболее вероятным и экономически целесообразным будет совмещение УСН с патентным режимом налогообложения. При этом так же можно совмещать ПСН и ОСНО, а также патентную налоговую систему (ПСН) и сельхозналог (ЕСХН), если в этом есть экономическая выгода.

Критерии совмещения налоговых режимов УСН и ПНС.

Для определения того, подходит ли под вашу деятельность совмещение режимов, нужно изучить их определения, отмеченные в налоговом законодательстве.

Напомним, что использовать УСН имеет право предприниматель, бизнес которого попадает под следующие определения:

доход с начала года не превышает 219 200 000 рублей;
стоимость основных средств менее 150 000 000 рублей;
штат сотрудников не превышает 130 человек.

Использовать ПНС можно в случае (выбираем те же критерии):

доход с начала месяца не превышает 60 000 000 рублей;
штат сотрудников меньше 15 человек;
патент плачен (действует система предоплаты).

Простым наложением этих критериев друг на друга определяем возможность совмещения этих налоговых режимов для вашего бизнеса. В оценке основываемся на меньшие значения.

Важный момент – если реализуется это совмещение режимов, то необходимо раздельно вести учет доходов и расходов имущества и обязательств (статья 346.18 НК).

Какими бы сложным, на первый взгляд, ни казался бы бухгалтерский учет при совмещении налоговых режимов – учетная система СБИС Бухгалтерия и Учет проста и понятна даже для начинающих бухгалтеров и предпринимателей, решивших самостоятельно вести бухгалтерию. В ней уже настроены необходимые схемы учета для вашего бизнеса, а также шаблоны проводок практически для любого случая. СБИС подойдет и для опытных бухгалтеров: он прост в установке и использовании.

Протестируйте СБИС Бухгалтерия и учет в течение 14 дней бесплатно. Закажите демо-доступ прямо сейчас.

Для любого вида предпринимательской деятельности мы готовы предоставить Услуги по сдаче отчетности вне зависимости от сложности бухгалтерского учета, использования одного или нескольких налоговых режимов. Просто свяжитесь с нашим специалистом для определения объема работ.

Каким бы ни был выбранный вами налоговый режим, электронная отчетность СБИС – это самый надежный и простой инструмент взаимодействия с государственными органами.

АБТ Сервисы для бизнеса

Специалисты нашей компании помогут сдать электронную отчетность, подключат к электронному документообороту, настроят оборудование и окажут техническую поддержку. Мы используем программное обеспечение из реестра Российского ПО.