НТВП «Кедр — Консультант»
ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Обзоры документов КонсультантПлюс » Статьи из журналов » КОМАНДИРОВКИ БЕЗ СУТОЧНЫХ (Когда работодатель не обязан выплачивать суточные и что будет, если их выплатить при таких командировках)
КОМАНДИРОВКИ БЕЗ СУТОЧНЫХ (Когда работодатель не обязан выплачивать суточные и что будет, если их выплатить при таких командировках)
Работнику, направленному в командировку, нужно выплатить суточные . Выплата суточных обусловлена тем, что у работника, который во время командировки проживает вне дома, возможны дополнительные расходы на питание и бытовые нужды. Но из этого правила есть исключение. Если работник направлен в местность, откуда он ежедневно возвращается домой, то суточные не выплачиваются .
Командированный ежедневно возвращается домой
Работник может возвращаться домой, если он направлен в командировку:
на 1 день. Причем это может быть командировка как в близлежащий населенный пункт (например, из Москвы в Мытищи), так и в населенный пункт, расположенный на значительном расстоянии от места, где он обычно работает (например, из Москвы во Владивосток);
на несколько дней, но по решению руководителя ежедневно возвращается домой и в месте командировки не проживает.
Примечание. Такие поездки нужно отличать от разъездной работы. При разъездной работе сотрудники постоянно трудятся вне места нахождения работодателя. Это, например, водители, занятые на междугородных перевозках.
А раз работник возвращается домой, значит, нет факта его проживания вне места постоянного жительства и не может быть дополнительных расходов, связанных с этим . Именно поэтому суточные при таких командировках работодатель выплачивать не обязан.
Учитывая это, многие задаются вопросом, зачем в таких ситуациях оформлять поездки как командировки, ведь расходы на проезд можно компенсировать и без оформления командировки?
Тем не менее делать это необходимо, ведь у таких поездок налицо все признаки командировки: работник выполняет конкретное поручение работодателя вне места постоянной работы в течение определенного срока . А командировки оплачиваются не так, как обычная работа. Поэтому нужно:
— издать приказ по форме Т-9, выписать работнику служебное задание по форме Т-10а и выдать командировочное удостоверение по форме Т-10 ;
— правильно начислить зарплату за рабочий день в такой командировке: исходя из среднего заработка .
Налоговые последствия выплаты суточных
за однодневную командировку
Если суточные в ситуациях, когда командированный ежедневно возвращается домой, будут выплачены, то при проверке это грозит начислением НДФЛ и страховых взносов с сумм таких суточных. Также могут доначислить и налог на прибыль, исключив суточные из расчета налоговой базы .
При однодневных командировках за границу работнику нужно выплатить суточные в размере 50% от «валютной» нормы, установленной для страны командирования .
Суды же по-разному подходят к решению вопроса о правомерности таких доначислений. Иногда они приходят к выводу, что эти выплаты суточными не являются, поэтому их нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, в том числе и «на травматизм» .
А иногда суды указывают, что, если работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, суточные являются компенсационной выплатой по возмещению расходов сотрудника, вызванных необходимостью выполнять служебное задание вне места постоянной работы. Поэтому суточные, выплаченные за однодневные командировки, не облагаются НДФЛ . А если обязанность выплачивать суточные при однодневных командировках установлена локальным нормативным актом организации, их суммы можно включить в налоговые расходы .
Недавно с такими доводами в части налогообложения суточных за однодневные командировки НДФЛ согласился и ВАС .
И после решения ВАС неудержание НДФЛ с сумм суточных при однодневных командировках, скорее всего, приведет к спору с налоговым органом. Но теперь шансы выиграть такое дело в суде высоки. Чтобы их оценить, обратитесь к судебной практике по этому вопросу в вашем округе.
статьи 167, 168 ТК РФ
п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение); Решение ВС от 04.03.2005 N ГКПИ05-147
пп. 6, 7 Положения; Постановление Госкомстата от 05.01.2004 N 1
Письмо УФНС по г. Москве от 10.02.2006 N 20-12/11312
п. 3 ст. 217 НК РФ; п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; Постановления ФАС ВВО от 16.08.2007 N А28-1084/2007-3/29, от 31.10.2006 N А82-6004/2004-27; ФАС ПО от 27.06.2006 N А12-1880/06-С60; ФАС СКО от 19.05.2009 N А32-2910/2008-29/78-56/247; ФАС УО от 22.04.2009 N Ф09-2210/09-С2
ст. 41 НК РФ; Постановления ФАС ЦО от 27.05.2008 N А62-4451/2007; ФАС ПО от 15.02.2011 N А55-30019/2009; ФАС СЗО от 08.02.2011 N А56-12834/2010, от 29.06.2012 N А05-8530/2011; ФАС УО от 01.06.2010 N Ф09-4025/10-С3
Трудовые споры: должен ли работник вернуть деньги на командировку, если командировка не состоялась
Работодатель принял решение о направлении сотрудницы в служебную командировку и перечислил на ее счет денежную сумму в счет компенсации будущих командировочных расходов. В день предполагаемой командировки сотрудница была уволена из организации по соглашению сторон. С ней был произведен окончательный расчет, но возвращать работодателю сумму командировочных расходов она отказалась. В связи с этим работодатель обратился с иском в суд, потребовав взыскать с уволившейся работницы всю сумму необоснованно полученных командировочных расходов.
На повестке дня : определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 № 88-1683/2023.
Предыстория : работодатель принял решение о направлении сотрудницы в служебную командировку и перечислил на ее счет денежную сумму в счет компенсации будущих командировочных расходов. В день предполагаемой командировки сотрудница была уволена из организации по соглашению сторон. С ней был произведен окончательный расчет, но возвращать работодателю сумму командировочных расходов она отказалась. В связи с этим работодатель обратился с иском в суд, потребовав взыскать с уволившейся работницы всю сумму необоснованно полученных командировочных расходов.
Задействованные нормы : ст. ст. 137 и 168 ТК РФ.
За что спорили : 16 500 рублей.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель работодателя отмечал, что полученные сотрудницей деньги являются неосновательным обогащением, которое она обязана вернуть. Деньги сотрудница получала в качестве компенсации предстоящих командировочных расходов. Однако командировка не состоялась и никаких расходов сотрудница не понесла. Данный факт подтверждает соглашение сторон о расторжении трудового договора и приказ об увольнении, оформленный в день начала служебной командировки. Поэтому, по мнению работодателя, у уволенной сотрудницы отсутствуют законные основания для удержания у себя спорной денежной суммы, и полученные ею деньги подлежат возврату работодателю.
Суд кассационной инстанции признал доводы работодателя несостоятельными и встал на сторону уволенной работницы. Суд пояснил, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных с такой командировкой. В частности, работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (168 ТК РФ).
Неосновательным обогащением признают имущество или деньги, которые были получены тем или иным лицом без законных на то оснований. Лицо, которое без установленных законом или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (1102 ГК РФ).
Вместе с тем к рассматриваемому случаю указанная норма права не применяется. ТК РФ ограничивает число ситуаций, при которых с работника можно взыскать излишне выплаченную ему зарплату, премию, компенсацию и т.д. Заработная плата, излишне выплаченная работнику, в том числе при неправильном применении трудового законодательства, не может быть с него взыскана (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Исключение составляют следующие случаи:
- счетная ошибка;
- невыполнение работником норм труда или незаконный простой;
- получение денег в результате неправомерных действий самого работника, установленных судом.
Суд установил, что деньги в счет компенсации будущих командировочных расходов сотрудницы были перечислены ей на законных основаниях. Деньги перечислены работодателем добровольно, без каких-либо требований со стороны работницы. Счетной ошибки при перечислении денежных средств работодателем допущено не было. Не было выявлено и умысла сотрудницы на незаконное получение спорной денежной суммы.
То, что работница была уволена до командировки и командировка так и не состоялась, не свидетельствует о том, что сотрудница обязана вернуть работодателю полученную сумму. Следовательно, заключил суд, выплаченные сотруднице командировочные расходы не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения. В иске работодателю было отказано.
Работодатель бросил без денег в командировке!
Работник был направлен в командировку из основного места работы в обособленное подразделение, находящееся в другом населенном пункте.
Командированный работник не имеет возможности ежедневно возвращаться домой после работы.
Организация-работодатель обеспечила работнику в командировке бесплатное питание и проживание.
Если работодатель обеспечил командированному работнику бесплатное питание (дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства), то правомерно ли не платить суточные?
Суточные — это возмещение работнику работодателем дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (абз. 4 ч. 1 ст. 168 ТК РФ). При этом законодательство не определяет суточные как расходы на питание. Нормативные акты не конкретизируют, на оплату каких именно расходов сотрудник вправе потратить суточные. Сотрудник определяет это самостоятельно и расходует выданные работодателем суточные по своему усмотрению (Решение ВАС РФ от 04.03.2005 N ГКПИ05-147, Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04).
Так, Верховный Суд РФ в Решении от 04.03.2005 N ГКПИ05-147 указал, что выплату суточных работнику законодатель обусловил проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов.
Из Постановлений Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2010 N А56-22517/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2008 N 09АП-3986/2008-АК следует, что суточные представляют собой компенсацию дополнительных затрат и расходов работника, связанных с неудобством проживания.
Работодатель обязан выплатить работнику суточные (абз. 3 п. 11 Положения о служебных командировках) за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути, в том числе время вынужденной остановки. Эта обязанность не зависит от того, за чей счет работник обеспечивается питанием в командировке: за счет работодателя или за счет принимающей стороны.
При направлении работника в командировку работодателю не предоставлено право определять цель расходования суточных, а также право снижать размер суточных или не выплачивать их в случае предоставления питания работнику принимающей стороной или работодателем.
Таким образом, несмотря на то, что работодатель обеспечил работнику в командировке бесплатное питание, он должен выплатить работнику суточные на основании абз. 4 ч. 1 ст. 168 ТК РФ и абз. 3 п. 11 Положения о служебных командировках. Невыплата суточных неправомерна.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Лукьяненко Наталья с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 07.04.2022.
Полезные документы:
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект для себя вы можете на нашем сайте .
Столкнулись со сложной задачей и не можете найти решение? Задайте вопрос нашим экспертам и получите бесплатные рекомендации**.
Данная услуга предоставляется бесплатно для наших клиентов.
Другим пользователям бесплатная услуга предоставляется однократно.
**Предложение действует только на территориях: Московской, Саратовской, Омской, Новосибирской, Томской области и Красноярского, Алтайского края.
