Налогоплательщики массово получают требования об уплате налога, даже если налог оплачен. Что делать и как не допустить негативных последствий
В последнее время часть наших клиентов на бухгалтерском обслуживании столкнулась с тем, что по уже оплаченным своевременно налогам приходят требования об уплате. Несвоевременное или некорректное разнесение налога налоговыми органами приводят к тому, что налогоплательщики вынуждены решать несуществующие проблемы.
Например, индивидуальным предпринимателем была сдана декларация по УСН за 2018 г. Как известно в разделе 1.1. Декларации УСН указываются суммы квартальных авансовых платежей, а также сумма налога, подлежащая к доплате или уменьшению по итогам года. Индивидуальный предприниматель своевременно платил авансовые платежи по УСН за 2018 г. В начале мая предпринимателем было получено требование об уплате налога по УСН за 1, 2 и 3 квартал 2018 г., а также суммы пеней. При выяснении вопроса оказалось, что в карточке расчетов с бюджетом не были соотнесены налоговые периоды по уплаченным квартальным авансовым платежам и начисленные суммы, отраженные в сданной годовой декларации по УСН. Платили за 1, 2, 3 и 4 квартал 2018 г. (графа 107 в платежном поручения заполнялась как КВ.01.2018, КВ.02.2018 и т.д.), а в карточке расчетов с бюджетом нам отразили начисление по декларации в целом за 2018 год, т.е. период указали ГД.2018. Нестыковка по периоду и как следствие — требование из ИФНС.
Еще один пример нестыковки налоговых периодов возник по организации, которая начисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года были отражены ежемесячные авансовые платежи на 2 квартал 2019 г. Организация произвела оплату ежемесячного авансового платежа по прибыли за апрель и в поле налоговый период в платежном поручении указала КВ.02.2019. Организация получила требование об уплате налога и пени. При решении вопроса оказалось, что также не были соотнесены начисления и уплаты по налоговым периодам. Как сообщил налоговый инспектор по телефону это связано с внедрением нового программного обеспечения в ИФНС.
Последствия неуплаты налога по требованию
Если по каким-либо причинам платеж не отразился в карточке расчетов с бюджетом, налоговый орган может направить налогоплательщику требование об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Требование направляется налогоплательщику и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ). Как правило, в требовании указаны сроки для уплаты налога, если данные о сроках отсутствуют, то оплатить налог по требованию необходимо в течение 8 дней с даты получении такого требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Если по требованию налог не будет уплачен, то налоговая инспекция может принудительно взыскать налог путем направления решения о взыскании. Обратите внимание! Решение о взыскании будет принято не раньше срока, установленного в требовании, и не позже двух месяцев после окончания этого срока. Если решение о взыскании будет принято после двухмесячного срока, то такое решение не должно подлежать исполнению. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога.
Налогоплательщик должен быть уведомлен о вынесенном налоговой инспекцией решении о взыскании не позднее 6 дней с момента вынесения решения. Поручение налогового органа о взыскании денежных средств направляется в банк, в котором обслуживается налогоплательщик, а банк должен безусловно исполнить поручение налогового органа на списание денежных средств с рублевого счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения требования (пункт 6 статьи 46 НК РФ).
Налоговый орган также может направить в банк решение о приостановлении операций по счетам в банке, либо приостановлении переводов электронных денежных средств (пункт 2 статьи 76 НК РФ). В этом случае банк прекратит расходные операции по счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций. Это может быть сделано для обеспечения исполнения решения о взыскании налога и не может быть принято ранее вынесения решения о взыскании налога.
Как не допустить блокировки счета и повторного снятия денежных средств
В случае получения требования первое, что необходимо сделать, – это заказать выписку операций по расчетам с бюджетом. Лучше это сделать по электронным каналам связи. По выписке будет видно, когда возникла нестыковка. На данный момент выписка операций по расчетам с бюджетом предоставляется по конкретным годам, и в выписке за 2019 год, можно увидеть все, что было только в 2019 году.
В случае правильного указания всех реквизитов в платежном поручении, необходимо направить письмо в налоговую инспекцию с просьбой о правильном разнесении платежей, а также приложить копии платежных поручений об уплате налога. В налоговую инспекцию дозвониться очень сложно, поэтому надо действовать как можно быстрее, чтобы не допустить приостановление операций и списание денежных средств по счетам.
Обратите внимание! По Индивидуальным предпринимателям выписки операций по счетам из Личного кабинета можно получить только за 2019 год, при этом в связи с настройкой нового программного обеспечения информация некорректна.
В результате внедрения нового программного обеспечения все нестыковки платежей легли на налогоплательщиков и теперь наша задача самостоятельно отслеживать платежи и начисления и своевременно принимать меры для устранения этих проблем.
Получили требование об уплате налога? Делегируйте нам эту проблему. Многолетний опыт взаимодействия с налоговой позволяет нам решать такие проблемы с наименьшими последствиями. Узнайте стоимость бухгалтерских услуг по тел.: (495) 661-35-70, или оставьте заявку на сайте.
Пришло письмо на электронную почту от налоговой. Что это?
Это чистой воды мошенничество, потому что налоговая служба вам никогда не будет присылать электронное письмо.
Для этой цели высылаются бумажные письма, в которых находятся квитанции на оплату любого налога.
Письмо приходит в официальном конверте и с печатью и вы идете и оплачиваете квитанцию.
Мошенники рассылают такие письма в надежде на то, что вы перейдете по ссылке и введете там свои данные, вот тут то вашу карту и обнулят.
Потому что такие ссылки ведут на мошеннические сайты, которые с виду могут быть похожими на официальные.
И это может вызвать удивление у тех пользователей, которые там вообще не проходили регистрацию. Будьте осторожны. Тем более налоговая предупреждает о таких моментах и вредоносных сайтах.
Недавно появился новый развод.
Приходит на электронную почту письмо якобы от налоговой, где написано, что у вас имеется задолженность по оплате налога (например, транспортного или имущественного) и указана маленькая сумма, например, 20 руб 33 Коп.
В письме предлагается во избежания судебного взыскания и блокирования банковского счёта оплатить задолженность и даётся ссылка на сервис оплаты налогов.
Вы переходите, сервис оформлен как Госуслуги, там предлагается как обычно ввести стандартно данные банковской карты, но сайт не настоящий, фишинговый, ваши важные данные становятся добычей мошенников, которые легко при помощи этих данных своруют деньги с карты.
Все знают, что в конце каждого года дается определенное время, чтобы оплатить налог. Этим пользуются и мошенники, они рассылают письма на электронные почты, где указывают, что у Вас есть задолженность по налогу. Далее дается ссылка на сайт, куда предлагается перейти, чтобы урегулировать ситуацию.
Ни в коем случае не стоит переходить по ссылкам. Если Вы сомневаетесь, зайдите в личный кабинет налогоплательщика и там проверьте, есть ли у Вас задолженность.
Если же Вы перейдете по ссылке, указанной в письме, Ваш компьютер подвергнется вирусной атаке и мошенники получат доступ к Вашей информации.
Кроме того, само ФНС предупредило, что они такие письма не рассылают.
Надо сразу запомнить, что налоговая служба не занимается никакими рассылками на почту налогоплательщикам. Они если и шлют какие-то уведомления, то официальным письмом через почту РФ, то есть в реале. Про почтовые рассылки ФНС сами предупреждают, что это мошенничество. Нельзя переходить ни по каким ссылкам в подобных письмах и тем более ничего оплачивать. Чаще аферисты шлют уведомления о так называемой небольшой задолженности (от 20-30 рублей), и вас перебрасывает на сайт Госуслуг по ссылке, но сайт этот будет только видимо похожий на настоящий, а так он фишинг (подделка). Заплатите деньги — обогатите мошенников и они еще и ваши платежные данные могут юзать и снимать деньги с банковских карт.
Почему не стоит платить налоги через проблемные банки
Если вы отправили платёж в казну, а банк в силу определённых причин не выполнил ваше поручение — будет ли считаться, что вы выполнили требование закона об уплате налогов?
Возможно, вы имеете расчётный счёт далеко не в самом крупном банке. И в какой-то момент почувствовали, что этот банк стал дышать на ладан.
Почему бы не отправить средства в счёт уплаты налога? — думайте вы. Платёж может и пройти, а если банк перестал исполнять свои функции и деньги не отправил? Однако же вы поручение в банк передали на перечисление средств в бюджет, тем самым законные требования уплаты произвели. Неисполнение обязанности по уплате налога чётко прописаны в Статье 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора», и там нет пункта об отзыве лицензии у банка-отправителя средств. Т.е. то, что деньги не дошли в казну — это уже будет проблема банка, а не налогоплательщика.
Но выяснилось, что не всё так просто.
Конкретный прецедент
Решением от 17 ноября 2016 года Арбитражный суд защитил ФНС и взыскал с налогоплательщика 350 млн рублей недоплаченного налога.
Ещё в конце 2015 года руководство ООО «Стройтрансгаз-М» направило иск к ИФНС № 45. В нём требовали признать зачтёнными налогами деньги, направленные в бюджет через «Нота Банк» с отозванной спустя несколько дней лицензией.
Проблема между ООО и налоговой возникла с повторного требования уплаты налога. Оказалось, деньги ООО «Стройтрансгаз-М» до бюджета не дошли , т.к. не были перечислены банком с корсчёта. Однако, со счёта компании их списали, что подтвердили платёжками и выпиской с расчётного счёта фирмы.
Основываясь на ст. ст.44,45 НК РФ и на Постановления Конституционного суда № 24–11 1998 года, фирма считала, что заплатила налоги. Законодательно установлено, что налоги заплачены в момент списания денег со счёта фирмы, что и случилось.
Однако, в ходе судебного рассмотрения обнаружили следующее:
- фирма была в курсе предстоящего закрытия банка – информацию о прекращении приёма вкладов от физлица уже осветили СМИ,
- и оплатила налоги, зная, что банк не перечислит указанные средства государству, и через некоторое время вернёт их на счёт компании.
Эти факты нарушают презумпцию добросовестности налогоплательщика, по которой плательщик, добровольно перечисливший деньги в бюджет, считается выплатившим налоги, вне зависимости от дальнейшей судьбы средств.
Российская судебная практика по делам с 2012 по 2016 вывела ряд обстоятельств, которые подтверждают умысел предпринимателей на сокрытие налогов:
- Прямая или косвенная информированность об отзыве лицензии у банка. Знать точно необязательно. Достаточно опубликование информации в любом виде, дающем основание так считать. Доказать, что фирма не знала о проблемах, будет очень сложно.
- Уплата налогов произведена раньше срока или без требования налоговой.
- Компания имеет открытые счета в разных банках, но налоги списала со счёта в банке, где отозвали лицензию. Отягчающее обстоятельство – открытие счёта в этом банке незадолго до начала проблем.
ООО «Стройтрансгаз-М» судом признано недобросовестным плательщиком. ООО должно было понимать, что списания средств в бюджет из банка не произойдёт. Проблемы при перечислении средств начались накануне налоговых отчислений. Также СМИ опубликовала данные о резком снижении рейтинга «Нота Банк». Теперь компания выплатит и недоплаченный налог за 2015 года, в том числе пени.
