Обязан ли я оплатить налог на иные доходы

Содержание

Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Платит ли ИП НДФЛ — налог, уплачиваемый физическими лицами с разного вида доходов? С данным вопросом мы разберемся в статье. В том числе ответим на вопросы, должен ли платить ИП НДФЛ при отсутствии у него работников, когда платят НДФЛ ИП на УСН и прочих специальных налоговых режимах, как правильно перечислить налог и как его скорректировать в случае необходимости.

Системы, используемые ИП для налогообложения

ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

ОСНО (общую систему налогообложения); (упрощенную систему налогообложения); (автоматизированную упрощенную систему налогообложения); (патентную систему налогообложения); (единый сельскохозяйственный налог); (налог на профессиональный доход).

В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается.

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ). от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).

ВАЖНО! В 2022 — 2023 гг НДФЛ на материальную выгоду не начисляется. Подробнее об этом мы писали в статье.

Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ). (с 2021 года).

При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

Пошаговую инструкцию по исчислению и уплате НДФЛ предпринимателями на ОСНО разработали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и смотрите руководство к действию.

Оплату НДФЛ нужно производить двумя способами:

Авансовыми платежами, которые уплачиваются в следующие сроки:

до 25 апреля — за 1-й квартал (до 25.04.2023);
до 25 июля — за полгода (до 25.07.2023);
до 25 октября — за 3-й квартал (до 25.10.2023).

После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо либо доплатить налог, либо возвратить из бюджета (зачесть на будущее) излишне оплаченные средства.

Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

ВАЖНО! В отношении НДФЛ, уплачиваемого ИП, введена обязанность по предоставлению уведомления об исчисленных налогах. Срок представления уведомления тот же, что и срок уплаты аванса — 25 число ежеквартально.

Корректировка налога и его перечисление

После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).

ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2020 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.

По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.

Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от даты удержания налога. Для налога, исчисленного и удержанного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, срок уплаты — 28 число текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное правило действует с 01.01.2023 года!

Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

стандартные (ст. 218 НК РФ);
социальные (ст. 219 НК РФ);
инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! С 2021 введена прогрессивная ставка НДФЛ. Теперь при доходе свыше 5 млн. руб. ИП рассчитывает налог по ставке 15%.

Формулу расчета налога см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ПСН и ЕСХН?

ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

Если же ИП на ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП или по месту ведения деятельности. Ежеквартально в ИФНС необходимо представлять сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 6-НДФЛ.

Итоги

Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 6-НДФЛ.

При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.

При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.

Ст. 217 НК РФ (2023): вопросы и ответы

Ст. 217 НК РФ содержит длинный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Несмотря на то что в ней разобрано довольно много практических моментов, она все равно продолжает вызывать вопросы. Рассмотрим их применительно к наиболее часто встречающимся ситуациям.

Ст. 217 НК РФ: официальный текст

Какие новшества в ст. 217 Налогового кодекса РФ внесены в 2022-2023 годах?

В 2022-2023 годах ст. 217 НК РФ претепела следующие изменения:

уточнены абз. 12 и 13 п. 1 о возмещениях работникам, связанных с командировками;
внесен пункт 6.3, согласно которому освобождаются от НДФЛ доходы в виде грантов, призов и прочее, полученных в ходе мероприятий, организованных НКО, учрежденных в соответствии с указами президента РФ;
добавлен п. 7.2 об осовобождении от НДФЛ премий, присужденных Президентом Российской Федерации;
скорректирован пункт 9 условием о том, что не облагается НДФЛ компенсация за путевки детям до 18 лет или до 24 лет при очном обучении, кроме того, компенсация должны бть предоставлена однократно;
добавлен п. 17.2-1 об освобождении доходов, получаемых от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, в случае, когда они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
по п. 18.1 скорректирован перечень даримого имущества, которое не освобождается от НДФЛ;
из пункта 33 исключено условие о том, что необлагаемая помощь должна быть предоставлена за счет определнных бюджетов;
добавлен пункт 60.2 о переданном в 2022 году имуществе иностранной компании;
добавлен пункт 62.3 об освобождении от НДФЛ доходов в связи с прекращением обязательства по кредитному договору мобилизованных, участников СВО и членов их семей;
пункт 65 дополнен абзацем о том, что доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды освобождаются от НДФЛ при полном или частичном прекращении в 2022 и 2023 годах обязательства по этому кредиту (займу), при этом кредитная организация должна находиться в Российской Федерации и не являться взаимозависмым лицом по отношению к налогоплательщику;
добавлен пункт 86 об освобождении от налога доходов, полученных безвозмездно от орагнов местного самоуправления;
добавлен пункт 87 об освобождении от налога доходов, полученных в виде призов на «коронавирусных» мероприятиях;
добавлен пункт 89 об освобожеднии от НДФЛ «коронавирусных» субсидий, выплаченных в конце 2021 года;
добавлен пункт 90 об освобождении в 2021 — 2023 годах от НДФл материальной выгоды;
добавлен пункт 91 об освобждении от НДФЛ в 2021 — 2023 годах процентов по вкладам;
добавлен пункт 92 об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в 2022 и 2023 гг. от реализации золота в слитках.

У налогоплательщиков часто возникают споры с налоговой при применении льгот, предусмотренных ст. 217 НК РФ. Эксперты КонсультантПлюс собрали актуальную судебную практику по данному вопросу. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Какие доходы льготирует статья 217 НК РФ?

Ст. 217 Налогового кодекса РФ содержит достаточно объемный перечень льготируемых доходов. Среди них:

Не облагаемые в полной сумме (пп. 1–23, 25–26, 29–38, 40–42, 44–48.1, 52–65, 67–70). Из них во 2-ю группу (ограниченных предельной суммой) следует отнести суточные, выплачиваемые при командировках (часть текста п. 1), и единовременную матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка (часть текста п. 8). Исключения из полностью не облагаемых доходов и ограничения по ним приведены непосредственно в тексте указанных пунктов. При применении льгот по ним основная задача заключается в оценке правильности отнесения к виду дохода и критериев ограничения.
Ограниченные предельной суммой (пп. 28, 33, 39, 66), к которым также относятся суточные (часть текста п. 1) и выплата при рождении (усыновлении) ребенка (часть текста п. 8). Для них, помимо оценки критериев возможности применения, необходима организация учета всех подобных выплат с целью обложения налогом суммы превышения установленного ограничения.

Актуальный перечень освобождаемых от НДФЛ доходов ищите в этой статье.

Текст пунктов ст. 217 НК РФ достаточно понятен, поэтому мы уделим внимание вопросам, потребовавшим дополнительных комментариев Минфина России и налоговых органов.

Что особенного в льготах по компенсациям (пп. 3 и 9 ст. 217 НК РФ)?

Льготы по компенсациям содержатся в нескольких пунктах ст. 217 Налогового кодекса РФ. Их основной перечень представлен в пп. 1 и 9, и именно их трактовка не всегда однозначна.

Согласно разъяснениям компетентных органов компенсацией можно считать:

Оплату расходов по применению имущества, находящегося в личной собственности, для исполнения должностных функций (п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом требуется документальное подтверждение принадлежности имущества, факта его использования и обоснование суммы возмещения (письма Минфина России от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170, от 24.11.2017 № 03-04-05/78097).
Доплату за вредность условий труда (п. 1 ст. 217 НК РФ), установленную в результате аттестации рабочих мест (письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89). Ее размер должен быть определен коллективным договором (письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).
Оплату дополнительного отпуска (п. 1 ст. 217 НК РФ) пострадавшим от аварии на ЧАЭС (письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2010 № 20-14/3/113358@).
Возмещение морального ущерба (п. 1 ст. 217 НК РФ), присужденного судом (письмо Минфина России от 10.06.2010 № 03-04-06/10-21), ущерба, ставшего следствием травмы на работе (письмо ФНС России от 01.02.2006 № 04-1-02/56@) или результатом неподобающих поступков работодателя (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450). Величина возмещения может быть установлена судом или рассчитана по правилам ТК РФ (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-06/40168).
Выплату ущерба члену семьи (здесь применим п. 8 ст. 217 НК РФ) за погибшего сотрудника (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-04-06/6-48). При этом получающий деньги может не являться резидентом РФ (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).
Оплату работодателем или ФСС путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ), задачей которых является укрепление здоровья сотрудников и членов их семей (письма Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24690 и от 01.07.2013 № 03-04-06/24981, ФНС России от 10.08.2009 № 3-5-03/1208@).

Не следует расценивать как компенсацию:

Выплату госслужащему при выходе на пенсию пособия в размере его 3-кратного месячного дохода, пособия за стаж, дополнительных сумм на лечение и на довольствие (письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-04-09/37257).
Оплату расходов на проезд в городском транспорте госслужащим (письмо Минфина России от 21.02.2005 № 03-05-01-04/43).
Выплаты госслужащим и военнослужащим на санаторно-курортное лечение, если оно не имело места (письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-04-05/1-227 и УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-14/3/068886).
Оплату путевок безработным, начавшим получать пенсию до наступления пенсионного возраста (письмо Минфина России от 15.12.2010 № 03-04-06/6-301).
Оплату комиссии турагентству (письмо Минфина России от 13.05.2008 № 03-04-06-01/132).
Оплату по среднему доходу дней сдачи крови и дополнительных выходных донорам (письма Минфина России от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110 и от 06.07.2009 № 03-04-05-01/530).
Возмещение затрат по договору подряда (письма Минфина России от 27.07.2018 № 03-04-06/53105, от 02.02.2018 № 03-04-06/6138).
Возмещение физлицу фирмой или ИП судебных расходов (письма Минфина России от 02.10.2014 № 03-04-07/49507 и от 23.04.2013 № 03-04-07/14106).

Спорной является ситуация с бесплатным предоставлением товаров по отраслевым нормативам. Текст п. 1 ст. 217 НК РФ подразумевает наличие законодательно закрепленных доходов такого рода. Отраслевое соглашение к ним не относится (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-38). Суды имеют другую точку зрения (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.02.2009 № Ф04-1152/2009 и от 09.02.2009 № Ф04-758/2009): для необложения подобных доходов достаточно отраслевого соглашения и колдоговора.

В отношении компенсации за задержку выплаты зарплаты (п. 1 ст. 217 НК РФ) компетентные органы в своих разъяснениях единодушны: ограничение для минимальной необлагаемой суммы этой компенсации, установленной ст. 236 ТК РФ, относится только к ситуациям, когда ее более высокий размер не определен трудовым или коллективным договором. Если порядок расчета компенсации зафиксирован во внутреннем нормативном документе, то налогом не будет облагаться вся сумма компенсации (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 № 28-11/074572@).

Что надо иметь в виду в отношении сумм, подлежащих уплате при увольнении, и доплат к пенсии?

Из выплат, относящихся к прекращению трудовых отношений (п. 1 ст. 217 НК РФ), не облагаются налогом суммы:

Уплачиваемые в случае их прерывания по основаниям ст. 178 или п. 2 ст. 278 ТК РФ, т.е. с упразднением фирмы, оптимизацией численности или прекращением деятельности руководителя на основании решения собственника (письма Минфина России от 03.12.2010 № 03-03-06/4/117 и от 28.10.2010 № 03-04-06/6-259).
Добавочная оплата по ст. 180 ТК РФ за досрочное прерывание договора при упразднении фирмы или оптимизации численности (письмо Минфина России от 14.04.2010 № 03-04-06/6-74).
Оплата в размере, не превышающем пределов (3- или 6-кратного), которые содержит п. 1 ст. 217 НК РФ. Эти пределы действенны для любого сотрудника фирмы (письма Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-06/73549, от 16.02.2017 № 03-04-06/8715, от 03.08.2015 № 03-04-06/44623 и от 09.06.2012 № 03-04-06/1-166). Причем не важен факт ее уплаты по частям в разные годы (письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-04-05/48347).

Облагают НДФЛ в обычном порядке увольнительные платежи в размере, превышающем пределы (3- или 6-кратный), содержащиеся в п. 1 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-06/73549, от 12.04.2017 № 03-04-06/21722, от 07.04.2014 № 03-04-06/15591 и от 02.03.2012 № 03-04-06/9-53).

Не облагают полученные пенсионерами:

Доплату к пенсии (п. 2 ст. 217 НК РФ) до прожиточного минимума (письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/32947 и ФНС России от 26.06.2013 № ЕД-4-3/11592).
Возмещение стоимости оздоровительных путевок и медобслуживания (пп. 9–10, 28 ст. 217 НК РФ) с учетом ограничений, установленных этими пунктами (не действует для упрощенцев).
Платежи, направленные на формирование пенсионных накоплений (п. 38–39 ст. 217 НК РФ), с учетом ограничений, установленных п. 39.
Единовременные и срочные выплаты пенсии в соответствии с ФЗ от 30.11.2011 № 360-ФЗ «О порядке выплаты пенсионных накоплений» (п. 53–54 ст. 217 НК РФ).

На какие льготы еще могут претендовать пенсионеры рассказывает Готовое решение от КонсультантПлюс. Чтобы перейти к просмотру материала, оформите пробный доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.

Какие вопросы по командировкам остаются актуальными?

Льготируются имеющие отношение к служебным поездкам (п. 1 ст. 217 НК РФ):

Затраты на билет, в том числе электронный (письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-06/6-49), и другие оправданные расходы на проезд и провоз багажа (письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-03-06/1/742).
Суточные, не превышающие 700 руб. по РФ и 2 500 руб. за границей (письмо Минфина России от 10.02.2011 № 03-04-06/6-22). Эти же пределы применяют для сумм, выплачиваемых при однодневных поездках (письма Минфина России от 02.09.2015 № 03-04-06/50607, ФНС России от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@).
Затраты на жилье, подтвержденные документами (письмо Минфина России от 08.08.2005 № 03-05-01-04/261, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2009 № Ф04-1948/2009).
Проезд в вагонах повышенного комфорта (письма Минфина России от 07.08.2017 № 03-04-06/50386, от 02.07.2015 № 03-04-06/38183) и пользование ВИП-залами (письмо Минфина России от 15.08.2013 № 03-04-06/33238).
Зарплата в валюте, уплачиваемая сотруднику госучреждения при работе за границей, с учетом ограничений по нормам (п. 12 ст. 217 НК РФ).

Суточные сверх установленных пределов (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023, от 26.12.2012 № 03-04-06/6-368).
Затраты на проезд, если дата убытия в командировку или возвращения из нее значительно отличается от даты, зафиксированной в приказе (письма Минфина России от 13.06.2017 № 03-03-РЗ/36418, от 21.03.2017 № 03-04-06/16282, от 07.12.2016 № 03-04-06/72892). При этом возможен вариант отъезда в полностью оплачиваемую поездку по служебным целям из места нахождения на отдыхе (письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-03-06/1/762).
Затраты, осуществленные в командировке, но не относящиеся к выполнению трудовых функций (письмо Минфина России от 22.11.2010 № 03-04-06/6-272).

Спорными будут ситуации:

Выплаты валюты вместо суточных экипажам судов загранплавания. Есть 2 рекомендации: их надо облагать, потому что это не командировка (письмо Минфина России от 20.12.2004 № 03-05-01-04/114), и не надо, потому что это компенсация, связанная с исполнением трудовых функций (постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2006 № Ф03-А80/06-2/1729).
Оплаты вознаграждения военнослужащим, участвующим в операциях за границей. С одной стороны, они резиденты, получающие выплаты в РФ, которые должны облагаться на общих основаниях, а с другой — возможно применение п. 12 ст. 217 НК РФ об освобождении (письмо ФНС России от 17.07.2009 № 3-5-03/1045@).

Какие доходы лиц с детьми не облагаются НДФЛ?

Лица, планирующие или уже имеющие детей, получают освобождение:

По госпособиям по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о выплатах, связанных с беременностью и родами, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

С 01.01.2018 — по ежемесячной выплате в связи с рождением (усыновлением) первого и (или) второго ребенка, осуществляемой в соответствии с законом «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей» от 28.12.2017 № 418-ФЗ (п. 2.1 ст. 217 НК РФ);
Матпомощи в размере до 50 000 руб. в связи с рождением (усыновлением) ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). Лимит действует для каждого из родителей.
Средствам маткапитала (п. 34 ст. 217 НК РФ).
Возмещению части оплаты за обучение ребенка в дошкольном заведении (п. 42 ст. 217 НК РФ), если это возмещение осуществлено за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28.01.2014 № 03-04-05/3191).
Возмещению стоимости путевок на детей до 16 лет (п. 9 ст. 217 НК РФ).
Расходам на медобслуживание детей, не достигших 18 лет (пп. 10 и 28 ст. 217 НК РФ).

Подлежат налогообложению больничные по уходу за ребенком, в том числе за ребенком-инвалидом (письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-04-05/14992).

Споры могут иметь место в ситуации оплаты 4 выходных дней, дополнительно предоставляемых лицу, имеющему ребенка-инвалида.

Когда не облагается матпомощь и подарки (пп. 8, 8.3, 18.1, а также пп. 28, 33 ст. 217 НК РФ)?

Необлагаемыми будут подарки:

Родственников, в том числе становящихся таковыми на условиях усыновления, и физлиц — не родственников, если не родственник дарит не недвижимость, не авто и не долю в УК (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Подарком считают также поступления денег как от родственника, так и от того, кто не является таковым (письма Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1225 и от 05.09.2012 № 03-04-05/1-1065). Эти случаи освобождают получателя подарка от подачи в ИФНС декларации 3-НДФЛ (письмо ФНС России от 05.06.2012 № ЕД-3-3/1975@).
Фирмы или ИП при суммарной стоимости презентов за налоговый год не выше 4 000 (п. 28 ст. 217 НК РФ) или сделанные в адрес ветеранов ВОВ, труженников тыла, их вдов, и некоторых других категорий физлиц (п. 33 ст. 217 НК РФ). Вне зависимости от того, что дарят, подарок надо оформить как подарок (письмо Минфина России от 04.04.2011 № 03-03-06/1/207). Форма подарка (вещь или деньги) значения не имеет (письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302). Даритель при этом не должен подавать сведения о выплате таких доходов в ИФНС (письмо Минфина России от 19.01.2017 № БС-4-11/787@).

Нужно облагать НДФЛ подаренное:

Фирмой или ИП, если его стоимость, соответственно, больше 4 000 (п. 28 — подарки, призы, матпомощь, оплата лекарств работникам, в т. ч. бывшим). При этом налогообложению подлежит сумма превышения этого предела (письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-06/64102). Если налог при выплате удержать нет возможности, физлицо платит налог самостоятельно. За не достигшего совершеннолетия ребенка такую декларацию сдает и платит налог его родитель (письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2007 № 28-10/076242@).

Дальним родственником, если подарена недвижимость (письмо Минфина России от 04.06.2012 № 03-04-05/5-684).
В виде приза за участие в продаже (письмо Минфина России от 28.04.2009 № 03-04-05-01/255).

Матпомощь освобождается, когда она предоставлена:

На каждую из целей только 1 раз за налоговый год и при этом каждый раз выплачена единой суммой, если речь идет о единовременных видах (п. 8 ст. 217 НК РФ) помощи (письмо Минфина России от 22.05.2006 № 03-05-01-04/130). Это не относится к матпомощи по пп. 8.3–8.4 и 28 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144).
В сумме меньшей, чем установленный для нее предел, в ситуациях, имеющих ограничения по сумме (пп. 28 и 33 ст. 217 НК РФ). При этом фирма и ИП не подают сведения о выплате таких доходов в ИФНС (письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-04-06/6-18).
Работодателем в связи с аварией (п. 8.3 ст. 217 НК РФ), документально зафиксированной как чрезвычайная ситуация (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-04-06/2414, от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).
По случаю смерти (п. 8 ст. 217 НК РФ) бабушки, сестры или брата, проживавших вместе с работником (письма Минфина России от 02.12.2016 № 03-04-05/71785, от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).

Нужно платить налог с матпомощи, оказанной:

В размере, превышающем лимиты, установленные пп. 28 и 33 ст. 217 НК РФ, вне зависимости от того, кто получил этот доход (письмо Минфина России 05.04.2011 № 03-04-06/6-75). Облагаться будет сумма превышения. Его факт устанавливают по данным учета этих выплат (письмо ФНС России от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@).
По решению местного органа власти, даже если матпомощь связана с чрезвычайной ситуацией (письмо УФНС России по г. Москве от 24.08.2006 № 28-11/74937).
Бывшему работнику, если причины его увольнения отличаются от оговоренных в ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 01.04.2011 № 03-04-06/9-66, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 № 20-15/2/087744).

Какие особенности для целей обложения налогом имеет обучение?

При обучении (п. 21 ст. 217 НК РФ), если у проводящего его заведения есть лицензия (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59105), не надо облагать:

Затраты фирмы, если она сама заинтересована в учебе своего сотрудника (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-04-07/1-15) или сторонних лиц (письмо Минфина России от 15.02.2011 № 03-04-06/6-28). Время и место проведения занятий значения не имеют (письмо Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/1/291). Но если преподавать будет физлицо, которому заинтересованная в обучении фирма непосредственно платит за услуги, то с этих выплат придется удерживать НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2009 № 20-15/3/068049@).
Госпошлину, уплаченную за выдачу удостоверения, если учеба проходила в интересах фирмы (письмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-04-06/9-289).
Затраты на учебу в лицее-интернате (письмо Минфина России от 17.12.2010 № 03-04-05/3-732) и в заграничных заведениях (письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-04-06/5826). Соответствие последних предъявляемым к ним в РФ требованиям подтверждает лицензия или другие документы, предусмотренные в соответствующей стране (письмо Минфина России от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163).
Оплату человеку младше 18 лет проезда к месту учебы (п. 45 ст. 217 НК РФ) и в обратную сторону (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-04-06/6-38).
Стипендию, уплачиваемую из средств госбюджета (п. 11 ст. 217 НК РФ).
Затраты на переобучение лиц, пострадавших в чрезвычайных ситуациях (п. 46 ст. 217 НК РФ).

Нужно обложить НДФЛ:

Затраты на обучение, в котором отсутствует заинтересованность фирмы (письмо Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-06-02/50).
Оплату за работу, которую ученики выполняют во время обучения (письмо Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123).
Ежемесячное пособие (стипендию), если согласно ученическому соглашению оно оплачивается фирмой (письмо УФНС России по г. Москве от 07.03.2007 № 28-11/021233).

Как льготируются выплаты за работу в особых условиях?

Льгота положена в случае:

Оплаты работодателем расходов на поездку (раз в 2 года) в отпуск и в обратном направлении работающему на Крайнем Севере (п. 3 ст. 217 НК РФ) и членам его семьи (ст. 325 ТК РФ, письмо Минфина России от 18.02.2005 № 03-05-02-04/30). Организации небюджетной сферы устанавливают величину этой компенсации и порядок ее использования самостоятельно в локальных нормативных актах (письмо ФНС России от 31.10.2005 № 04-1-03/770). Облагать налогом самостоятельно установленную компенсацию также не следует (письма Минфина России от 10.11.2015 № 03-04-06/64640, от 16.07.2015 № 03-04-05/41043).
Доплат за вахтовый (п. 1 ст. 217 НК РФ) режим (письма Минфина России от 29.06.2012 № 03-04-06/9-187, от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197).
Выплаты денежного довольствия военнослужащим (п. 29 ст. 217 НК РФ) и МРОТ, уплачиваемого по месту службы неработающим лицам, не вставшим на учет в службе занятости, но призванным на военные сборы (письмо ФНС России от 22.06.2007 № 04-1-02/000994@).

Не будут льготироваться:

Оплата проезда в отпуск работнику не из районов Крайнего Севера (Письмо Минфина России от 08.11.2010 № 03-03-06/1/697).
Надбавки к зарплате и оплата спецпитания (письмо Минфина России от 16.07.2008 № 03-04-06-02/77).
Доплата работающим в шахте за время, затрачиваемое ими на путь от ствола шахты к рабочему месту (письмо Минфина России от 13.12.2010 № 03-03-06/1/775).
Средний заработок, начисляемый по месту работы в период прохождения военных сборов (письмо Минфина России от 10.11.2009 № 03-04-05-02/13).

Споры могут возникнуть по оплате затрат на резервирование билетов и сборов по ним, если оплатить билеты должен работодатель. Минфин России против необложения таких выплат (письмо от 18.02.2005 № 03-05-02-04/30), а суд считает, что они — часть оплаты проезда (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 № Ф04-782/2005).

Как освобождаются доходы при коллективных выплатах?

Будет освобождена оплата питания работников, если доход каждого из них определить нельзя (письма Минфина России от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 07.09.2015 № 03-04-06/51326).

Что особенного в налогообложении выплат по профсоюзной линии?

Льготируются оплаченные профсоюзом из его средств (п. 31 ст. 217 НК РФ):

Матпомощь, премия к празднику, медицинские услуги (письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-04-06/6383). При этом не важен уровень (первичный или вышестоящий) профсоюзного органа, производящего выплату (письмо УФНС России по г. Москве от 14.04.2009 № 20-15/3/035673).
Путевки, в том числе для бывших работников (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-06/6-119).
Расходы на поездку на какие-либо общественные мероприятия (семинары, соревнования и т.п.), включая затраты на жилье и оплату сумм, аналогичных суточным при командировках (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-06/14138).
Подарки (письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-04-05/6-28).
Экскурсии, организатором которых стал профсоюз (письмо Минфина России от 29.07.2008 № 03-04-06-01/238).

Льгота не применяется при оплате билетов на экскурсию, если билеты оплачены профсоюзной организацией из средств, источником поступления которых не являются членские взносы (письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-04-05/6-28).

Каковы нюансы поддержки малоимущих и инвалидов?

Не облагаются налогом платежи, произведенной фирмой, ИП или некоммерческой организацией:

Целевые разовые по законодательно утвержденным социальным (п. 8 ст. 217 НК РФ) программам (письмо Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-06/9-314). Допускается и натуральная форма выплат (письмо Минфина России от 14.02.2011 № 03-04-06/6-26).
На покупку специальных инвалидных (п. 22 ст. 217 НК РФ) приспособлений (письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-04-06/8-187). Для применения льготы достаточно указать соответствующее назначение оплаты в документе на перечисление денег (письмо Минфина России от 09.12.2008 № 03-04-06-01/368).
На обеспечение приезда инвалида к месту выполнения им своей работы (п. 22 ст. 217 НК РФ) и отъезда домой (письмо УФНС России по г. Москве от 16.11.2007 № 28-11/109498).
На содержание детей, не имеющих родителей, и детей, проживающих в малообеспеченных (п. 26 ст. 217 НК РФ) семьях (письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-04-05/42997).

Что особенного в льготах на приобретение авто и жилья?

В связи с покупкой авто не облагается НДФЛ сумма 50 000 руб., которая уменьшает стоимость приобретения (п. 37.1 ст. 217 НК РФ) по сертификату на утилизацию старого авто (письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 № 20-14/4/054535@).

При приобретении жилья льготируются:

Возмещение за счет бюджетных средств процентов по ипотеке и первоначального (пп. 35–36 ст. 217 НК РФ) взноса (письмо Минфина России от 27.11.2013 № 03-04-06/51398).
Доход от вложений, направленных на приобретение жилья для военнослужащего (п. 37 ст. 217 НК РФ).
Возмещение реально уплаченных процентов по ипотеке фирмой или ИП (п. 40 ст. 217 НК РФ) своему работнику (письмо Минфина России от 29.12.2010 № 03-04-06/6-322). Это положение неприменимо для плательщиков УСН, не уплачивающих налог на прибыль (письмо Минфина России от 02.07.2012 № 03-04-05/6-821).
Стоимость жилья или земли, полученных по решению госорганов (п. 41 ст. 217 НК РФ) безвозмездно (письмо Минфина России от 16 октября 2014 № 03-04-05/52267). Когда вместо такого имущества согласно постановлению суда уплачивают деньги, то с них удерживают НДФЛ (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-04-05/18849).

Когда работает льгота в отношении наследства и дарения?

Льготируются унаследованные (п. 18 ст. 217 НК РФ):

Недвижимость (письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.2010 № 20-14/081959). При этом не играет роли степень родства (письмо Минфина России от 26.07.2010 № 03-04-06/10-417) и разное гражданство (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2010 № 20-14/4/071017@).
Денежное возмещение стоимости доли в УК (письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2010 № 20-14/025851@) и средства за купленные у наследодателя акции (письмо Минфина России от 18.02.2011 № 03-04-05/7-105).
Средства, накопившиеся в пенсионном фонде (п. 48 ст. 217 НК РФ).
Средства, поступившие в банк в качестве погашения страховой компанией задолженности умершего заемщика-страхователя по кредиту (п. 48.1 ст. 217 НК РФ) и прочим платежам, связанным с ним (письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-04-06/50716).

Нужно уплачивать налог в следующих ситуациях, связанных с наследованием:

При продаже унаследованных акций (письмо Минфина России от 02.07.2009 № 03-04-05-01/512).
При продолжающемся поступлении арендной платы на расчетный счет умершего арендодателя, поскольку деньги, перечисленные ему после даты смерти, уже не образуют наследственную массу, а являются доходом наследников.

Если подарена недвижимость, авто или доля в УК (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), то ее льготируют, когда они дарятся членом семьи или родственником, относящимся к близкой родне (письмо Минфина России от 21.11.2013 № 03-04-05/50286). Например, бабушку относят к близким родным (письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.2010 № 20-14/4/091509@). Страна, в которой находится даритель, роли не играет (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-14/4/069188). Факт усыновления должен быть подтвержден документально (письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2010 № 20-14/4/059355@).

Нужно платить налог, исчисляя его исходя из рыночной стоимости имущества (письмо Минфина России от 02.12.2014 № 03-04-07/61655), если недвижимость, авто или доля в УК подарены не членом семьи и не родственником. К таковым относится, например, супруг, с которым оформлен развод (письмо Минфина России от 07.10.2010 № 03-04-05/10-606).

Как для целей налога учитывать доход от доли в УК и ценных бумаг?

Нет оснований для уплаты налога по доле в УК с сумм (п. 52 ст. 217 НК РФ):

Стоимости имущества, внесенного в УК НКО, при возврате его жертвователю в случае ликвидации капитала этой организации или по условиям договора с жертвователем.
Денег, возвращаемых взамен недвижимости, внесенной в УК НКО, если на день ее внесения туда она числилась за жертвователем более 3 лет.
С сумм дооценки УК или увеличения его при реорганизации (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Надо платить налог по вкладу в УК:

С дивидендов, кроме тех, с которых налог уже удержали (п. 58 ст. 217 НК РФ).
Денег, возвращаемых взамен ценных бумаг, внесенных в УК НКО.
Денег, возвращаемых взамен недвижимости, внесенной в УК НКО, если на момент ее внесения туда она числилась за жертвователем менее 3 лет.
Суммы прибавления стоимости доли за счет прибыли (письмо Минфина России от 21.02.2013 № 03-04-05/4-117).

О том, как можно уменьшить доход от доли в УК, читайте в материале «НДФЛ при выходе из ООО: можно учесть расходы, но не вычет».

В части ценных бумаг и вкладов льготируются:

Доход по ГКО и государственным ценным бумагам, эмитированным в СССР, РФ (п. 25 ст. 217 НК РФ) и союзных государствах (письма Минфина России от 13.08.2013 № 03-04-06/32871 и от 14.07.2015 № 03-03-10/40395).
Выигрыши по облигациям госзаймов РФ и суммы погашения по этим документам (п. 32 ст. 217 НК РФ)

Каков подход к освобождению реализации имущества?

Реализуемое имущество не надо облагать налогом, если продается:

Недвижимость (в том числе заграничная) и движимое имущество (кроме акций и долей в УК), бывшие в собственности продавца (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) больше 3 лет (письма Минфина России от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15818, ФНС России от 01.04.2014 № БС-3-11/1217@), если оно приобретено до 2016 года (ст. 217.1 НК РФ, п. 3 ст. 4 закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Срок владения недвижимостью отсчитывается чаще всего с даты регистрации права на нее (письмо Минфина России от 17.12.2013 № 03-04-07/55742).
Доля в УК или акции фирмы (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), бывшие в собственности продавца более 5 лет с 1 января 2011 года (письмо Минфина России от 17.02.2011 № 03-04-05/4-95). Это освобождение касается только приобретенного имущества подобного рода, а не полученного каким-то иным путем (письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-04-05/0-48).
Доля в УК или акции российской фирмы, работающей в области высоких технологий, если эта доля или акции были в собственности продавца не менее 1 года (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Эта льгота будет применяться не дольше 2022 года (закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).
Жилье по договору ренты с пожизненным содержанием. Освобождение относится к единовременно выплачиваемой сумме в размере 10% его рыночной стоимости (письмо Минфина России от 27.01.2015 № 03-04-07/2785).

Налог придется платить при продаже:

Имущества (кроме акций и долей в УК), бывшего в собственности продавца менее 3 лет, если оно приобретено до 01.01.2016.
Доли в УК или акций, полученных не в результате приобретения.
Доли в УК или акций, приобретенных до 1 января 2011 года.
Доли в УК или акций, приобретенных после 1 января 2011 года и бывших в собственности продавца меньше 5 лет.
Доли в УК или акций фирм, работающих в высокотехнологичных областях, если они были в собственности у продавца менее 1 года.

С 2016 года льготирование недвижимости, ставшей собственностью физлица после 01.01.2016, при продаже подчинено правилам ст. 217.1 НК РФ:

Срок владения, равный 3 годам, применим только к объектам, полученным одним из 4 способов: путем наследования или дарения членом семьи или близкой родней, приватизации, по договору ренты.
Для прочих ситуаций срок владения составляет 5 лет.
Возможно уменьшение 5-летнего срока в субъектах РФ вплоть до его отмены для каких-то (или всех) категорий собственников или видов объектов.

О том, что еще приобрело значение для налогообложения при продаже недвижимости, приобретенной после 2015 года, читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия».

Каковы условия необложения целевых поступлений?

Не облагают НДФЛ целевые поступления в виде:

Благотворительной помощи (п. 8.2 ст. 217 НК РФ) от российских или заграничных благотворительных организаций (письмо Минфина России от 15.04.2014 № 03-04-06/17104). Количество выплат такой помощи не лимитировано (письмо Минфина России от 02.07.2012 № 03-04-06/6-192).
Грантов на поддержку научной, образовательной, культурной деятельности и искусства (п. 6 ст. 217 НК РФ) от российских, заграничных или международных организаций по утвержденному в РФ перечню (письмо Минфина России от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238). Доходы физлиц, являющихся непосредственными исполнителями работ по проекту, на который получен грант, налогом не облагают (письмо Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-06/24682).
С 01.01.2018 — грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ, а также оплаты стоимости проезда к месту проведения этих соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ) и предоставления помещения во временное пользование в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов таким некоммерческим организациям (пп. 6.1, 6.2 ст. 217 НК РФ).

Гранты и т.п., полученные от иных организаций, чем установленные в пп. 6, 6.1 и 6.2 ст. 217 НК РФ.
Вознаграждения физлиц, составляющих АУП учреждения, получившего грант, и не задействованных в непосредственном осуществлении работ по проекту (письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-04-06/9-11).
Средства бюджета, полученные как компенсация затрат на временное размещение людей, вынужденных покинуть территорию Украины в связи с военными действиями (письмо Минфина России от 02.09.2015 № 03-04-07/50654).

Какие льготы есть у сельхозпроизводителей и собственников личных хозяйств?

Поступления от реализации сельхозпродукции, произведенной в личном хозяйстве (п. 13 ст. 217 НК РФ).
Целевые средства, поступившие из бюджета на поддержку личного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ), если соблюдаются имеющиеся ограничения в отношении размера участка и привлечения наемных лиц для работы на нем.
Доход, получаемый членами КФХ от продажи сельхозпродукции на протяжении 5 лет с года создания этого КФХ (п. 14 ст. 217 НК РФ).
Целевые средства (пп. 14.1–14.2 ст. 217 НК РФ), выделенные главам КФХ из бюджета на создание и поддержку этих КФХ.
Доход от реализации заготовленных физлицом продуктов леса (п. 15 ст. 217 НК РФ) и охотничьей добычи, ставшей результатом любительской или спортивной охоты (п. 17 ст. 217 НК РФ).
Затраты на питание людей, задействованных на работах в поле сезонно (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Будет облагаться НДФЛ:

Деятельность ИП по производству сельхозпродукции (письмо Минфина России от 26.12.2008 № 03-04-05-01/475).
Целевые средства, полученные из бюджета на поддержку личного хозяйства, при использовании их не по назначению.
Доходы членов КФХ от продажи сельхозпродукции по прошествии 5 лет с года регистрации этого КФХ.
Доход, получаемый физлицом в случае сдачи заготовленных им трав в фирмы (письмо Минфина России от 09.10.2008 № 03-04-06-01/300).
Доход от продажи охотничьей добычи, полученной при регулировании численности диких зверей (письмо Минфина России от 12.08.2009 № 03-04-06-01/210).

С 1995 года я был прописан и проживал с тетей в квартире, которая находилась в ее собственности. В 2018 году дом признали аварийным, подлежащим сносу. Тетя в сентябре 2021 года умерла и я в марте 2022 года вступил в наследство. Мы, жильцы дома, собственники квартир подали в суд на администрацию, чтобы нам выплатили компенсацию за аварийное жилье. Суд мы выиграли и компенсацию получили в апреле 2023 года. Почти все жильцы — пенсионеры. Экономической выгоды мы не получили. Эта компенсация будет считаться доходом физического лица? Надо будет платить НДФЛ.

Добрый день! Вопрос по применению ст.217.1 пункт 2.1 ФЗ-382- об освобождении от налога при продаже квартиры семьей с двумя детьми. Продаю квартиру 49 кв.м .Срок владения менее трех лет (после дарения).В собственности также имеем: я-20 кв.м и двое н/л детей по 5,7 кв.м в квартире 51,4 кв.м.Всего наши доли в сумме 31,4 кв.м. После продажи квартиры 49 кв.м хочу в том же году приобрести квартиру более 50 кв. м., большей площади, но с меньшей кадастровой стоимостью .Соблюдаются ли мною условия освобождения от налога с продажи? Спасибо!

С какого момента считается налог, если дду был в 2015, с полной оплатой, переуступка 2016 тоже с полной оплатой, собственность 2017 в мае, продажа апрель 2022

Я имею квартиру 38 кв. м (квартира в ипотеке с 2017 года), и я ещё имею долю в квартире 3 часть (менее 1 года в собственности)!Могу ли я продать долю в квартире и погасить ипотеку, при этом не платить налог с продажи доли (по изменениям статьи 217!)Я имею 2-х детей!Собственности больше нет, с супругом в разводе!)

Добрый день. В январе 2017 года купили квартиру у застройщика по договору участия в долевом строительстве. Оплата была следующая: вносили первоначальный взнос и заключили ипотечный договор с банком. Собираемся сейчас ее продавать (в декабре 2021 года). Скажите, пожалуйста, будем ли мы платить налог с продажи? Спасибо.

В соответствии с письмом Минфина от 12.01.2018 г. № 03-04-05/908 (цитата):
«моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности (долевой собственности) на данный объект недвижимого имущества».
Вопрос: В 2013 г. было зарегистрировано право собственности в порядке наследования квартиры брату и сестре в равных долях. В 2021 г. брат подарил сестре свою долю. Будет ли исчисляться срок владения квартирой для сестры, ставшей единоличным собственником, с даты регистрации ее доли в 2013 г., (что следует из цитированного Письма Минфина и влечет освобождение от уплаты НДФЛ при продаже квартиры до истечения 3-х летнего срока), или с даты регистрации договора дарения братом его доли в 2021 г., после чего сестра стала единственным собственником, что формально следует из. ст. 217 и 217.1 НК РФ ?
С уважением,
Владимир

Здравствуйте,мы с женой получаем пенсии (выплаты) от ФГБУ ,,Соцуголь,, с нас вычитают подоходный налог имеют ли они на это право?

добрый день у меня такой вопрос 2019 г я признана банкротом, а банк представил налоговую 2ндфл на списанную сумму на которую начислили налог можно это оспорить ссылаясь на ст 217 нк п 62

Добрый вечер. Подскажите пожалуйста. Купила авто в июле 2017 года, продаю в декабре 2020г. Срок использования 3. г. Доходы я декларирую или нет?

Добрый день
Если срок владения имуществом (за исключением недвижимости) превышает 3 года, доход не декларируется и налог не уплачивается

Я пенсионерка имею 10 пчелосемей согласно закона 122ФЗ о личном подсобном хоз ве и п 13 ст 217 НК РФпозволяет держать пчел физическим лицам на своем приусадебном участке а при реализации медом не должна платить налоги при условии что не привлекается наемная сила действителен ли этот закон и какие документы мне нужны при реализации меда

Хочу зарегистрироваться самозанятым. Репетиторство. Какую деятельность предусматривает . Должен ли я платить налог на ПД?

Добрый день. Облагается ли налогом стоимость имущества переданного судебным приставом исполнителем взыскателю, в связи с несостоявшимися торгами по продаже имущества должника в рамках исполнительного производства? Решение суда о взыскании денежных средств в пользу взыскателя состоялось в сентябре 2017 г. Передача имущества судебным приставом исполнителем планируется в сентябре 2020 г.

Физическое лицо (без регистрации ИП и не самозанятый ) сдавал в аренду грузовой авто и прицеп предпринимателю. В настоящее время планирую продать. В собственности машина более 3 лет.

При сдаче в аренду арендатор уплачивал 13 % НДФЛ являясь источником выплаты доходов
Декларацию я не сдавал.

Вопрос:С полученной суммы за авто я должен уплатить налог? Читала что 13 НДФЛ и
20 НДС ?

НДС вы не будете платить, поскольку физлица не являются плательщиками данного налога. НДФЛ, вроде, тоже не должны, поскольку владели имуществом более 3 лет. Если бы вы были зарегистрированы в качестве ИП, тогда да — вам пришлось бы платить оба налога.

При использовании льготных билетов для работников работающих в районе крайнего севера законно ли удержание 13% с заработной платы

Подскажите пожалуйста будет ли облагаться налогом сумма выплаты военнослужащему по увольнению при достижении предельного возраста,при получении до 7 окладов.

Мы с мужем пенсионеры. В конце 90-х-х мы построили в нашем городе магазин и выкупили под ним в Администрации города зем. участок 500 кв.метров. В магазине муж занимался предпринимательством. Все имущество было оформлено на его имя. В середине 2016 года Определением городского суда «о разделе имущества» здание магазина и зем. участок под ним перешла в мою собственность. Регистрация перехода права была произведена в середине 2016 г. В конце 2016 года муж закрыл предпринимательство в связи ухудшением состояния здоровья. В связи с тем что мы оба пенсионеры, живем только на пенсию, других доходов у нас нет, много средств уходит на лекарственных средств мужу. Поэтому в 2018 году я обратилась в ИФНС по нашему городу с просьбой объяснить «надо ли мне платить налог на доходы физических лиц при продаже вышеуказанного имущества.» В ответе сказано что:»Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК. не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы получаемые физическими лицами от продажи имущества (жилых домов, квартир, комнат и т.д.), находящегося в в собственности налогоплательщика три и более года, а так же при продаже ИНОГО имущества находящегося в собственности 3 и более года. В соотв. с абз.2 п.17.1. ст.217 Кодекса, положения указанного пункта не распространяются на доходы получаемые физ.лицами от продажи имущества НЕПОСРЕДСТВЕННО
И С П О Л Ь З У Е М О Г О в предприним. деятельности.
Здание стоит с середины 2016 г. закрытое. В конце 2019 года я предприняла очередную попытку убедится в том что я могу продать вышеуказанное имущество и не буду при этом плательщиком НДФЛ. На что мне в Инспекции ответили — нет. Вы должны платить налог на доходы физ. лиц или ждите теперь ПЯТЬ лет с момента перехода права на данное имущество на мое имя. Так как с 01.01.2016 года вышло какое-то новое указание или постановление об этом. Получается АБСУРД. Мне в 2018 году ИФНС дает ответ что при владении вышеуказанным имуществом более трех лет(не использовав его в предпринимательской деятельности) я могу не платить НДФЛ ,а через год (в конце 2019 г.) говорят — жди ПЯТЬ лет. Где же правда?? Или я чего то в этом не понимаю. Я в Интернете прочитала следующее : Статья 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции Кодекса, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2019 года) не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предприниматель-ской деятельности.
В начале этого года я обратилась с письмом в Минфин с этими же вопросам «Надо ли платить НДФЛ по истечении 5 лет или нет».
На что мне ответили из Минфина (выдержка) » Согласно абз.4 п.17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта НЕ распространяются на доходы получаемые физ.лицами от продажи имущества (за иск. жилых домов, квартир,комнат,дач,садовых домиков и т.д) НЕПОСРЕДСТВЕННО ИСПОЛЬЗУЕМОГО В ПРЕДПР. ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ТАКИМ ОБРАЗОМ ДОХОДЫ ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (зем. участка и здания на нем расположенного) НЕПОСРЕДСТВЕННО ИСПОЛЬЗОВАВШИХСЯ В ПРЕДПР. ДЕЯТЕЛЬНОСТИ -подлежат обложению налогом на доходы физ лиц в общ.установленном порядке без применения п.17.1 статьи 217 Кодекса. ВОТ ТАКОЙ ОТВЕТ из МинФина. Теперь я совсем запуталась и обратилась в нашу Налоговую. Но у них (по линии Налоговой) пришла эта копия и они твердят тоже самое — НАДО ПЛАТИТЬ НДФЛ. Я не могу понять , и может Вы объясните мне следующее: В п.17.1 статьи 217 Кодекса пишется » НЕПОСРЕДСТВЕННО ИСПОЛЬЗУЕМОГО В ПРЕДПР. ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. — Но мы это имущество НЕ ИСПОЛЬЗУЕМ «НЕПОСРЕДСТВЕННО». ОНО ЗАКРЫТО с 2016 г. Уже 4 года. А в законе ведь сказано » НЕПОСРЕДСТВЕННО ИСПОЛЬЗУЕМОГО В ПРЕДПРИДЕЯТЕЛЬНОСТИ (то есть «ИСПОЛЬЗУЕМОГО» сейчас,а не в прошлом времени. И не смотря на это противоречие (как мне кажется), нам рекомендуют платить. И последнее. Надо ли ждать 5 лет что бы по истечении 5 лет не платить НДФЛ или нет?? Помогите пожалуйста. С ув. Р.И.

Я купила квартиру в декабре 2018 года за 2100000 руб, а в феврале 2020 года продала её за ту же сумму.
Должна ли я платить налог? .

Как получить освобождение от налога при продаже акций (через брокера) находящихся во владении более 5 лет. Какие документы надо представить в Н И.

Подпадают ли под ст. 217 п. 79 НК РФ выплаты Почетным гражданам назначенные муниципальными органами?
Спасибо!

Добрый день.
Бабушке 76 лет. Является пенсионером и ветераном труда Федерального значения. В 2019 году, социальная защита выделила путевку в санаторий, после лечения в санатории, ей пришло письмо с налоговой организации, что она должна заплатить налог, за эту путевку. Подскажите пожалуйста, так это или нет?

Здравствуйте! Продаю квартиру по договору мены 2019 года, мена с городом по реиновации. Моя собственность в старом доме с 2012 года. Нужно ли будет платить налог с продажи?

Я нерезидент хочу продать квартиру в Питере в собственности более10лет в свете последних изменений фз424от27.11.2018 должна ли я платить налог?

Я являюсь собственником земельного участка площадью 600 соток. Так как я пенсионер, я освобождена от уплаты налога на землю площадью 600 сот. На данном земельном участке у меня имеется дачный домик. Должна ли я платить налог за него или также предоставляется льгота. Если предоставляется льгота, то на основании какой статьи закона.

Продаю автомобиль, в собственности более 3-х лет.
Облагается ли налогом доход от продажи (ст. 217 п 17.1 НК РФ)?

Продано нежилое помещение,оформлено было на физическое лицо в собственности более 5 лет, это же физ.лицо работало в помещении на ЕНВД. В первом квартале 2018 года ИП закрыто, в 4 квартале продано помещение. Надо ли подавать декларацию 3НДФЛ и будет ли налог?

Должно ли лицо, на которого оформлена в ПФ компенсационная выплата по уходу за лицами старше 80 лет платить НДФЛ? В данном конкретном случае к налогу на профессиональны доход не относится, лицо не относится к самозанятым.

Добрый день ,я ИП глава КФХ ,спец режим налогооблажения ЕСХН ,регистрация больше 5лет ,должна ли я платить НДФЛ ?

В соответствии с Коллективным договором между ОАО УК «Кузбассразрезуголь» и профсоюзной организацией УК «Кузбассразрезуголь» мне, работнику Талдинского угольного разреза, бесплатно для отопления дома в течение 2013-2017г.г. предоставлялось дизельное топливо. Бухгалтерией разреза стоимость предоставляемого дизтоплива зачислялась мне в доход и с этой суммы брался подоходный налог в размере 13
Статья 217, п.3 Налогового кодекса РФ предусматривает освобождение от налога стоимость бесплатно предоставляемго для отопления жилого помещения топлива.
Прошу Вас, уважаемые правоведы, права ли бухгалтерия разреза, включая мне стоимость дизельного топлива в доход и взымая с этого, якобы дохода, подоходный налог?
С уважением, Стяжкин Алексей Петрович, пенсионер, Ветеран труда.
г.Новосибирск , ул. Ельцовская, д.2/3, кв.28

Здравствуйте, поясните пожалуйста, должна ли я платить в 2019г налог на продажу квартиры (продажа в 2018)если я нерезидент но владела квартирой больше 5 лет? Спасибо

Единственный участник продает долю УК ООО (100%)физическому лицу. Имеется ли льгота по НДФЛ, если эта доля в собственности более 5 лет (с 2008г).?

Анна, добрый день! Вам уже отвечала на этот вопрос, заданный в другой теме. Посмотрите, пожалуйста, на форуме дан подробный ответ на подобный вопрос, вот здесьЕсли есть еще вопросы или уточнения, задавайте прямо там, форумчане помогут!

Здравствуйте! В каких случаях платиться НДФЛ,если единственный участник продает долю УК в ООО (100%) третьему лицу по номинальной стоимости и если выше номинальной стоимости. Имеются ли льготы ?

Анна, здравствуйте! Пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ устанавливает, что доход возникает вне зависимости от того, по какой стоимости (действительной или номинальной) был выплачен доход участнику при реализации его доли. Но существуют льготы: не платится НДФЛ в случае продажи доли в УК, которой физлицо непрерывно владел свыше пяти лет. В случае меньшего по времени периода владения, налогооблагаемую базу можно уменьшить на подтвержденные расходы по приобретению этой доли. Так же можно воспользоваться вычетом в 250000 руб. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос, вот здесь

С моего мужа высчитывают все налоги, хотя на момент трудоустройства у него было двое несовершеннолетних детей. В мае этого года у нас родился третий ребенок. Но перерасчет налога делать соглашаются только с момента подачи заявления о перерасчете, т.е. с сентября. Это правильно?

Нет, это неправильно. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (установления опеки (попечительства)) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если документы, подтверждающие право на вычет, представлены с опозданием, то НДФЛ надо пересчитать (см. Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118). Пересчет производится так: — если право на вычет возникло в текущем году — с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в мае, а свидетельство о рождении работник принес в сентябре, надо пересчитать НДФЛ за период с мая по август; — если право на вычет возникло в прошедших годах — с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в сентябре текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь-август текущего года. За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться непосредственно в свою ИФНС (Письмо УФНС по г. Москве от 29.11.2013 N 20-14/124134@)

Статья в целом очень хорошая, но мы живем в Крыму и я никак не могу добиться ответа на такой вопрос: мое КФХ (юр.лицо на ЕСХН) может воспользоваться ст. 217 п. 14, если мы перерегистрировали свое КФХ с Украинского в Российское правовое поле в ноябре 2014 г.? естестьвенно такой льготой мы никогда не пользовались. В КФХ работает 3 человека, включая Главу и двое его сыновей.

Согласно п.4 ст.19 Федерального закона N 52-ФЗ внесение в ЕГРЮЛ сведений об юридических лицах, которые приводят свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации, осуществляется по правилам регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, которые установлены Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ. При этом внесение о внесении сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ производится на основании Заявления, в котором в разделе 4 приводится регистрационный номер, дата регистрации, наименование органа, осуществившего регистрацию юридического лица до 18 марта 2014 года (п. 25 Приказа ФНС России от 09.06.2014 N ММВ-7-14/316@). Таким образом, по нашему мнению, перерегистрация КФХ в соответствии с законодательством Российской Федерации не является регистрацией КФХ. Доходы членов КФХ могут быть освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц в течение 5 лет, считая с года регистрации (п. 14 ст. 217 НК РФ). Таким образом, из совокупности приведенных выше законодательных норм, полагаем, что члены КФХ могут воспользоваться льготой по п. 14 ст. 217 НК РФ только, если с момента первоначальной регистрации КФХ прошло менее 5 лет.

За использование топлива(г.с.м.) на поездки в личном автомобиле по служебным делам производят доплату к зар.плате. Но потом с них удерживают НДФЛ в размере 13%. Правомерно ли такое суммирование затрат на г.с.м. и удержание с этой суммы НДФЛ. Ведь эта сумма не является доходом, а является статьей затрат на производство.

Если это оформляется как доплата, то НДФЛ УДЕРЖИВАЕТСЯ В РАЗМЕРЕ 13%.
Советую оформлять маршрутный лист и авансовый отчет, тогда расходы по ГСМ будут прямыми затратами на производство, а вы будете получать ВОЗМЕЩЕНИЕ ВАШИХ РАСХОДОВ, а не доплату, которое НДФЛ не облагается.

От НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленных в соответствии с законодательством и связанных с исполнением трудовых обязанностей (абз. 9 а. 3 ст. 217 НК РФ). Для целей исчисления НДФЛ нормы компенсации за использование личного автомобиля сотрудника не установлены. Статья 188 ТК РФ, которая обязывает организацию выплатить сотрудникам компенсации за использование личного имущества, также не содержит никаких ограничений в отношении их размеров. В ней сказано лишь, что размер возмещения расходов, связанных с использованием имущества сотрудника, определяется по соглашению сторон трудового договора. Таким образом, компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника не нужно облагать НДФЛ в пределах суммы, указанной в письменном соглашении между сотрудником и работодателем. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 30.01.2007 N 10627/06 по делу N А32-35519/2005-58/731 также указал, что компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном организацией и работником. Аналогичной позиции придерживается Минфин России, однако при этом он отмечает, что у организации должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов (Письма Минфина России от 30.04.2015 № 03-04-05/25434, от 27.02.2013 № 03-04-06/5600, от 21.12.2012 № 03-04-06/3-357). Поэтому мы считаем, что удержание НДФЛ с суммы компенсационных выплат неправомерно, при условии их правильного оформления.

Отдельные платёжные поручения по налогам в 2023 году: ответ ФНС

После Нового 2023 года новый способ уплаты денег в госбюджет будет применяться по умолчанию ко всем налогоплательщикам: компаниям, ИП и обычным физлицам. Уплату взносов, налогов и других обязательных платежей необходимо будет оформлять не отдельными поручениями, а одним переводом — единым налоговым платежом (ЕНП). Тем не менее есть условие, при котором Вы получаете право на «переходный» период и сможете использовать старые платёжки весь 2023 год. К данному выводу приводят разъяснения налоговиков, размещённые в разделе «Часто задаваемые вопросы» на официальном сайте ведомства.

Рекомендуйте сервисы Контура и зарабатывайте, станьте Реферальным партнером крупной IT-компании!

Введение ЕНП

Как уже сказано выше, с наступающего года мы начнём платить налоги по новой системе. Вам больше не потребуется оформлять отдельное платёжное поручение для каждого вида необходимых сборов. Достаточно перевести всю сумму единым налоговым платежом. Платёжка для ЕНП тоже будет единственной. Налоговики сами распределят деньги, включённые в его состав, на погашение совокупной обязанности. Эта обязанность — общая сумма взимаемых средств — и поступившие через ЕНП деньги будут учитываться на едином налоговом счёте (ЕНС) каждого налогоплательщика.

Контур.Школа Бухгалтера — онлайн-обучение для специалистов бюджетных и коммерческих организаций с выдачей документов о дополнительном профессиональном образовании.

Контур.Призма — управление рисками по 115-ФЗ, заключайте только безопасные сделки с контрагентами и соблюдайте требования закона.

Уведомление о рассчитанных суммах налогов

В двух случаях налоговикам потребуется информация от плательщика, чтобы корректно распределить ЕНП. Налогоплательщикам же для этой цели потребуется направлять в инспекцию уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов (актуальная версия пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса). Когда нужно это делать:

Уплатить конкретный налог, сбор, авансовый платёж или взнос необходимо успеть раньше, чем сдать соответствующий расчёт или декларацию. К примеру, НДФЛ и страховые взносы платятся каждый месяц, а отчёты по ним пишутся раз в квартал. В те месяцы, когда обычная отчётность не требуется, и нужны такие уведомления.
Закон вообще не обязывает плательщика подавать декларации и расчёты по данному виду платежей.

Бланк уведомления утверждён приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@

Экономьте время на поиске клиентов. Контур.Компас — удобный поиск целевых клиентов для бизнеса, базы новых клиентов в B2B!

2023 год: платим по старой схеме в переходный период

Федеральный закон от 14.07.22 № 263-ФЗ не только вводит ЕНП, но и предоставляет период для постепенного перехода на него. Об этом говорится в п. 12 ст. 4 данного закона: в течение всего 2023 года уведомления о рассчитанных размерах обязательных платежей (налогов, авансовых платежей, сборов и взносов) допустимо направлять в налоговую инспекцию в форме распоряжений на перевод денег в уплату необходимых платежей в российскую бюджетную систему. То есть, продолжать использовать платёжки, к которым Вы успели привыкнуть, некоторое время всё-таки можно. Налоговики напоминают, что в таких платёжных поручениях следует заполнять все реквизиты, которые, как выразились инспекторы, «необходимы для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности».

Внимание! Числа, которые прописываются в реквизитах подобных документов, перечислены в проекте приказа Министерства финансов. В том же проекте описано оформление платёжки для единого налогового платежа. Прежде Минфин продвигал иной метод оформления документа на уплату ЕНП.

Просим также учесть: даже при использовании отдельных платёжных документов во время переходного периода сами деньги, уплаченные по таким платёжкам, будут засчитываться как ЕНП . Налоговики потратят эти средства на исполнение Ваших обязанностей перед госбюджетом в порядке, заданном пунктом 13 статьи 4 Закона № 263-ФЗ:

Недоимки — первым делом те, что выявлены раньше.
Налоги, авансовые платежи, различные сборы и страховые взносы — со дня появления обязанности оплатить их, исходя из деклараций, уведомлений и расчётов.
Пени.
Проценты.
Штрафы.

Отметим, что реквизиты платёжки-уведомления не получили окончательного утверждения. Существуют два отличных друг от друга проекта с необходимыми для этого поправками. Один из них предполагает, что в реквизите 101 «Статус составителя» нужно указывать «04», а второй — что «33». На сайте налоговой отмечено значение «02».

Ищете ОФД для своего бизнеса? Получите квартал в подарок. Контур.ОФД — помогает соблюдать закон и контролировать продажи!

Делаем выводы

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Наступающий 2023 год считается переходным периодом, и на это время за Вами сохраняется право оформлять налоговые платёжки по отдельности, как было принято раньше. При этом не нужно будет уведомлять ИФНС дополнительными документами. Однако, налоговое ведомство предупреждает, что такой порядок уплаты допускается только тогда, когда данный налогоплательщик ни разу с 1 января 2023 года не сдавал уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Если Вы хоть однажды за этот год направите налоговикам подобный документ, то придётся немедленно переходить на ЕНП и далее придерживаться нового порядка, регулярно подавая такие уведомления.

Оцените статью:

[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]