Создание наследственного фонда и управление им (Статья 123.20-8 ГК РФ)
С 1 сентября 2018 года в Российской Федерации действует новый правовой институт — наследственный фонд, который предоставляет гражданам, обладающим высоким уровнем дохода и множеством активов, и/или крупным бизнесом, дополнительные возможности распоряжения своим имуществом на случай смерти. Наследственный фонд может включать в себя активы наследодателя, расположенные как на территории РФ, так и за ее пределами. В управление наследственного фонда могут входить и ценные бумаги, доли в капитале хозяйственных обществ, недвижимое имущество, предметы искусства и т.д.
Наследственный фонд позволит сохранить жизнеспособность бизнеса в случае кончины его владельца, сохранить и приумножить доходы. Продуманный подход к управлению им позволит избежать конфликтов между законными наследниками, нередко озабоченных исключительно получением выгоды, а не вопросами сохранения предприятий, или не позволит встать во главе бизнеса членам семьи, которые всегда были далеки от предпринимательской деятельности и в принципе не понимают, как им управлять, что также неминуемо может привести к краху компаний.
Если владельцы значительных активов принимают решение о создании наследственного фонда, то после их смерти нажитое ими имущество не распределяется между конкретными наследниками, а переходит фонду. С одной стороны, такой подход позволяет уберечь компанию от раздела, и позволяет не оставить без средств к существованию близких людей. Их можно указать в числе выгодоприобретателей фонда, что даст им впоследствии право на получение дохода от его деятельности.
Создание наследственных фондов широко распространено в зарубежных странах. В большинстве случаев там наследственный фонд создается для благотворительных целей. Например, наследодатель указывает в решении о создании фонда, что доходы от управления его активами должны быть потрачены на помощь детям-сиротам, малоимущим семьям или каким-либо общественным объединениям. Таким образом, благодаря учреждению наследственного фонда наследодатель и после смерти может оказывать финансовую поддержку избранным им гражданам или организациям.
Управление наследственным фондом может осуществляться как бессрочно, так и в течение определенного срока в соответствии с условиями управления наследственным фондом.
Что необходимо для создания наследственного фонда?
Прежде всего – это завещание , предусматривающее создание наследственного фонда. Оно подлежит обязательному нотариальному удостоверению и должно включать в себя решение завещателя об учреждении наследственного фонда, устав фонда, а также условия управления Наследственным фондом. Завещания, содержащие решение об учреждении наследственного фонда, не могут быть закрытыми, а также не могут быть совершены в чрезвычайных обстоятельствах.
- Указание на учреждение наследственного фонда и его название;
- Об утверждении Устава Наследственного фонда;
- Об утверждении Условий управления наследственным фондом;
- Порядок, размер, способы и сроки образования имущества Наследственного фонда;
Определен состав органов Наследственного фонда в виде единоличного органа правления, либо коллегиальный орган в составе каких лиц либо порядок их формирования. Возможно предусмотреть подназначение таких лиц по списку.
Из решения должна быть ясна структура органов управления фондом.
ВАЖНО!
В качестве единоличного исполнительного органа или члена коллегиального исполнительного органа НФ не может выступать выгодоприобретатель. При этом выгодоприобретатели фонда могут входить в состав высшего коллегиального органа НФ.
Устав должен содержать следующие условия
- о наименовании НФ, включающем слова «наследственный фонд»
- об организационно-правовой форме (наследственный фонд – самостоятельная организационно-правовая форма юридического лица)
- о месте нахождения НФ
- о предмете и целях деятельности НФ
- об органах НФ
- о порядке назначения должностных лиц НФ и их освобождения от исполнения обязанностей.
Целесообразно предусмотреть и порядок замены членов коллегиальных органов наследственного фонда и лица, осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа, в том числе, в случае их выбытия. Уместно подназначение указанных лиц из определенного списка. Особое внимание следует обращать на то, чтобы положения, касающиеся органов НФ, включенные в Решение, с одной стороны, и в Устав, с другой, были согласованы между собой.
Сведения о порядке управления деятельностью НФ включаются в отдельный документ. В устав следует указать тот порядок управления, который может быть публичной информацией для третьих лиц. В частности, уставом может быть предусмотрено, какие сделки совершаются НФ только с согласия высшего коллегиального или иного органа фонда.
Если при ликвидации НФ не будет возможности определить лиц, имеющих право на передачу им имущества, оно на основании решения суда подлежит передаче в собственность Российской Федерации.
В устав могут быть включены иные положения, в частности
- о создании в НФ высшего коллегиального органа и/или попечительского совета (ст. 123.20-2 ГК РФ); таким образом, необходимым органом управления НФ является только единоличный либо коллегиальный исполнительный орган
- наделение выгодоприобретателя правом получать у НФ информацию о деятельности фонда
Условия управления наследственным фондом должны включать в себя порядок передачи выгодоприобретателям фонда или отдельным категориям лиц всего имущества фонда или его части, в том числе доходов от деятельности фонда, путем указания на вид и размер передаваемого имущества или порядок определения вида и размера имущества, в том числе имущественного права (например, права пользования имуществом, права на оплату работ, услуг, оказываемых третьими лицами выгодоприобретателям наследственного фонда или отдельным категориям лиц), срок или периодичность передачи имущества, а также на обстоятельства, при наступлении которых осуществляется такая передача.
Кстати, уже с 2022 года россияне смогут также создавать при жизни так называемые личные фонды. Учреждение такого института позволит владельцам состояний самим проконтролировать процесс создания фонда, заранее решить любые вопросы, возникающие в ходе его функционирования, и минимизировать потенциальные риски для бизнеса. Одним словом, личный фонд дает возможность «протестировать» то, как будет функционировать фонд уже наследственный. Тем, кто создаст личный фонд, уже не придется составлять завещание — такой фонд может автоматически продолжить свою работу после смерти его учредителя в статусе наследственного фонда.
Наследственный фонд: завещание (образец), устав и условия создания
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НОТАРИАЛЬНАЯ ПАЛАТА
от 29 августа 2018 г. N 4299/03-16-3
С 01.09.2018 вступают в силу положения Гражданского кодекса Российской Федерации, а также Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, регулирующие порядок учреждения нотариусами наследственных фондов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 123.20-1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) завещание, условия которого предусматривают создание наследственного фонда, должно включать в себя решение завещателя об учреждении наследственного фонда, устав фонда, а также условия управления наследственным фондом.
Согласно пункту 35 Порядка ведения реестров единой информационной системы нотариата, утвержденного решением Правления Федеральной нотариальной палаты от 02.06.2014, приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 17.06.2014 N 129, нотариусы обязаны присоединять электронный образ нотариально оформленного документа при регистрации в реестре нотариальных действий единой информационной системы нотариата (далее — ЕИС) нотариальных действий по удостоверению завещаний.
В соответствии со статьей 1124 ГК РФ нотариус, ведущий наследственное дело, после смерти завещателя обязан получить электронный образ решения об учреждении наследственного фонда и электронный образ устава наследственного фонда и передать их в уполномоченный государственный орган, а также запросить у нотариуса, хранящего экземпляры завещания, один экземпляр завещания и по его получении передать лицу, выполняющему функции единоличного исполнительного органа наследственного фонда, один экземпляр решения об учреждении наследственного фонда, устава наследственного фонда и условий управления наследственным фондом. По заявлению выгодоприобретателя нотариус обязан передать ему копию решения об учреждении наследственного фонда вместе с копиями устава наследственного фонда и условий управления наследственным фондом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 50.1, пунктом 2 статьи 123.20-1, пунктом 5 статьи 1124 ГК РФ, статьей 63.2 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (далее — Основы), нотариус, ведущий наследственное дело, направляет в уполномоченный государственный орган заявление о государственной регистрации наследственного фонда с приложением электронных образов решения завещателя об учреждении наследственного фонда и утвержденного завещателем устава фонда. При этом электронные образы завещания, предусматривающего создание наследственного фонда, и условий управления фондом в уполномоченный государственный орган не направляются.
Необходимо отметить, что из анализа пункта 30.7 Указа Президента Российской Федерации от 13.10.2004 N 1313 «Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации», а также положений Административного регламента предоставления Министерством юстиции Российской Федерации государственной услуги по принятию решения о государственной регистрации некоммерческих организаций, утвержденного Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 30.12.2011 N 455, следует вывод об отнесении государственной регистрации наследственных фондов к компетенции территориальных органов Министерства юстиции Российской Федерации.
С учетом изложенного, а также принимая во внимание положения статей 5 и 16 Основ, в целях предотвращения раскрытия нотариальной тайны при направлении документов в территориальные органы Министерства юстиции Российской Федерации, при регистрации в реестре нотариальных действий ЕИС нотариальных действий по удостоверению завещания, предусматривающего создание наследственного фонда, электронные образы решения, устава, условий управления фондом и самого завещания необходимо присоединять отдельными файлами.
Прошу довести данную информацию до сведения нотариусов — членов нотариальных палат субъектов Российской Федерации.
7. Особенности совершения завещания, предусматривающего создание наследственного фонда
«Методические рекомендации по удостоверению завещаний и наследственных договоров» (утв. решением Правления ФНП от 02.03.2021, протокол N 03/21)
7. Особенности совершения завещания, предусматривающего создание наследственного фонда
7.1. Особенности порядка совершения и содержания завещания, условия которого предусматривают создание наследственного фонда (далее по тексту — «завещание о создании наследственного фонда») установлены ст. 123.20-1, п. 5 ст. 1124 , п. 5 ст. 1126 , п. 4 ст. 1129 , п. 2.1 ст. 1135 ГК РФ.
Особенности наследственного фонда как юридического лица установлены ст. ст. 123.20-1 — 123.20-3 ГК РФ.
7.2. Завещание о создании наследственного фонда не может быть закрытым и не может быть совершено в чрезвычайных обстоятельствах ( п. 5 ст. 1126 , п. 4 ст. 1129 ГК РФ). Однако такое завещание возможно удостоверить в порядке, предусмотренном ст. 1127 ГК РФ.
7.3. Наследственный фонд является особой разновидностью наследника по завещанию и может наследовать наряду с другими наследниками, указанными в завещании, а также наследниками по закону, которые могут претендовать на имущество наследодателя. В связи с этим при наследовании по завещанию, предусматривающему создание наследственного фонда, следует учитывать правила действующего законодательства об обязательных наследниках ( ст. 1149 ГК РФ), переживших супругах ( ст. 256 ГК РФ), правах кредиторов ( ст. 1175 ГК), подназначении наследников ( ст. 1121 ГК РФ).
7.4. Наследник, имеющий право на обязательную долю и указанный в качестве выгодоприобретателя наследственного фонда, утрачивает право на обязательную долю, если не откажется от всех прав выгодоприобретателя в течение срока, установленного для принятия наследства ( абз. первый п. 5 ст. 1149 ГК РФ). В случае же его отказа от прав выгодоприобретателя предусмотрена возможность уменьшения размера его обязательной доли в судебном порядке, если стоимость имущества, причитающегося ему в результате наследования, существенно превышает размер средств, необходимых на содержание гражданина с учетом его разумных потребностей и имеющихся у него на дату открытия наследства обязательств перед третьими лицами, а также средней величины расходов и уровня его жизни до смерти наследодателя ( абз. второй п. 5 ст. 1149 ГК РФ).
7.5. При удостоверении завещания о создании наследственного фонда нотариусу рекомендуется разъяснять завещателю, в частности, следующие моменты, имеющие значение для принятия решений о совершении завещаний подобного рода:
7.5.1. В отличие от наследования, которое не облагается налогом, налогом облагаются и доходы выгодоприобретателя, получаемые им от наследственного фонда, и доходы самого наследственного фонда (например, от сдачи в аренду или продажи наследственного имущества).
7.5.2. В случае отказа или уклонения участников органов управления наследственного фонда от формирования его органов или в случае их смерти либо невозможности их найти или получить согласие от них на участие в органах фонда фонд не будет создан, и надлежащее исполнение соответствующих завещательных распоряжений будет невозможно.
7.5.3. Права выгодоприобретателя наследственного фонда не являются наследственными правами, не наследуются и не отчуждаются.
7.5.4. Выгодоприобретатели могут входить в высший коллегиальный орган и в попечительский совет наследственного фонда (если такие органы формируются в соответствии с уставом фонда), в том числе в целях осуществления контрольных и надзорных функций, но не могут быть назначены единоличным исполнительным органом или входить в состав коллегиального исполнительного органа наследственного фонда.
7.6. Совершая завещание о создании наследственного фонда, завещатель представляет нотариусу следующие документы:
— решение завещателя об учреждении наследственного фонда;
— устав наследственного фонда;
— условия управления наследственным фондом.
Указанные документы являются неотъемлемой частью завещания в качестве приложений к нему.
7.7. Решение завещателя об учреждении наследственного фонда, устав и условия управления наследственным фондом также составляются в трех экземплярах и прилагаются к каждому экземпляру завещания. Все завещание в целом (с приложениями) должно быть прошито ( ст. 45.1 Основ).
Каждое приложение к завещанию в отдельности (в дальнейшем решение завещателя об учреждении наследственного фонда, устав и условия управления наследственным фондом будут использоваться в деятельности фонда отдельно от собственно текста завещания), оформляется по правилам ст. 45.1 Основ (включая требование о его прошивке).
В целях сохранения целостности завещания после отделения от одного из его экземпляров документов наследственного фонда, если текст собственно завещания изложен на нескольких листах, следует прошить также и завещание без приложений до того, как будет прошито завещание с приложениями.
Рекомендуется применять данные правила ко всем экземплярам завещания, в том числе и к тем, которые не планируется направлять нотариусу, ведущему наследственное дело.
7.8. Поскольку указанные выше приложения являются неотъемлемой частью завещания, нотариус обязан проверить соответствие законодательству также решения об учреждении наследственного фонда, устава наследственного фонда и условий управления им.
7.9. Решение об учреждении наследственного фонда принимается гражданином при совершении им завещания и должно содержать следующие сведения:
— об учреждении наследственного фонда после смерти этого гражданина;
— об утверждении этим гражданином устава наследственного фонда;
— об утверждении условий управления наследственным фондом;
— о порядке, размере, способах и сроках образования имущества наследственного фонда;
— о лицах, назначаемых в состав органов данного фонда, или о порядке определения таких лиц ( п. 4 ст. 50.1 ГК РФ).
Кроме того, в решении об учреждении наследственного фонда может быть установлен срок выдачи свидетельства о праве на наследство при принятии фондом наследства (п. 3 ст. 123.20-1 ГК РФ).
7.10. Требования к содержанию устава наследственного фонда определены в ст. 14 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» ( п. 2 ст. 123.17 ГК РФ).
7.10.1. В соответствии с законом в уставе наследственного фонда должны содержаться положения о:
— наименовании наследственного фонда, включающее слова «наследственный фонд»;
— месте его нахождения;
— предмете и целях деятельности наследственного фонда;
— органах фонда (в соответствии со ст. 123.20-2 ГК РФ);
— порядке назначения должностных лиц фонда и их освобождения от исполнения обязанностей ( п. 2 ст. 123.17 , п. 4 ст. 123.20-2 ГК РФ);
— порядке замены членов коллегиальных органов наследственного фонда и лица, осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа наследственного фонда.
7.10.2. В устав наследственного фонда могут быть также включены положения:
— о необходимости получения согласия высшего коллегиального органа фонда или иного органа фонда на совершение наследственным фондом указанных в уставе сделок (п. 6 ст. 123.20-1 ГК РФ);
— о хранении документов фонда у нотариуса, которые, по общему правилу, хранятся у единоличного исполнительного органа фонда (п. 2 ст. 123.20-2 ГК РФ);
— о порядке определения членов коллегиальных органов и лица, осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа фонда, в случае их выбытия, в том числе о подназначении указанных лиц из определенного списка (п. 4 ст. 123.20-2 ГК РФ);
— о сроке деятельности наследственного фонда;
— иные положения, предусмотренные законом или не противоречащие ему.
7.11. В силу закона (п. 4 ст. 123.20-1 ГК РФ) условия управления фондом должны содержать положения:
— о конкретных лицах (выгодоприобретатели фонда) или отдельных категориях лиц, которым должно передаваться все имущество фонда или его часть (либо порядок определения этих лиц органами фонда);
— порядок определения новых выгодоприобретателей в случаях, предусмотренных абз. вторым п. 3 ст. 123.20-3 ГК РФ, в т.ч. путем подназначения (п. 3 ст. 123.20-3 ГК РФ). Например: «После смерти гражданина-выгодоприобретателя или ликвидации юридического лица — выгодоприобретателя, а также в случае заявленного наследственному фонду отказа выгодоприобретателя от права на получение имущества новые выгодоприобретатели определяются следующим образом: выгодоприобретателями я назначаю своих наследников по закону первой очереди в равных долях.»;
— о порядке передачи этого имущества:
— о виде и размере либо порядке определения вида и размера передаваемого имущества, в том числе имущественных прав (например, права пользования имуществом, права на оплату работ, услуг, оказываемых третьими лицами выгодоприобретателям или отдельным категориям лиц);
— о сроках и (или) периодичности передачи имущества;
— об обстоятельствах, при наступлении которых осуществляется передача (в том числе обстоятельствах, относительно которых неизвестно, наступят они или нет). Например, завещатель может указать в условиях управления фондом его обязанность продать все имущество наследодателя либо его определенную часть и передать вырученные от продажи денежные средства выгодоприобретателям в определенных долях или суммах.
7.12. Кроме перечисленного выше, условия управления наследственным фондом могут включать, в частности:
— порядок выплаты и размер вознаграждения лицу, осуществляющему полномочия единоличного исполнительного органа фонда, членам попечительского совета фонда или членам иных органов фонда за исполнение своих обязанностей (п. 5 ст. 123.20-2 ГК РФ), если такое вознаграждение предусмотрено;
— основаниях проведения аудита фонда (п. 7 ст. 123.20-2 ГК РФ);
— порядок распределения имущества фонда в случае его ликвидации (п. 7 ст. 123.20-1 ГК РФ);
— иные положения, предусмотренные законом или не противоречащие ему.
7.13. Имущество фонда или его часть может передаваться как определенным третьим лицам — выгодоприобретателям фонда, так и «отдельным категориям лиц из неопределенного круга лиц» (п. 4 ст. 123.20-1 ГК РФ). Последних закон не относит к числу выгодоприобретателей. Примером таких категорий лиц могут быть призеры определенных соревнований или граждане, страдающие определенным заболеванием, и т.п.
Выгодоприобретателями могут быть любые участники регулируемых гражданским законодательством отношений, за исключением коммерческих организаций (п. 2 ст. 123.20-3 ГК РФ). В отношении отдельных категорий лиц из неопределенного круга лиц такого ограничения закон не содержит, но следует рекомендовать завещателю учитывать риск формирования негативной судебной практики в будущем, если имущество наследственного фонда согласно условиям его управления должно будет передаваться коммерческой организации, попавшей в определенную категорию лиц.
7.14. В качестве единоличного исполнительного органа наследственного фонда или члена коллегиального органа наследственного фонда может выступать физическое или юридическое лицо. При этом выгодоприобретатель наследственного фонда не может выступать в качестве единоличного исполнительного органа фонда или члена коллегиального исполнительного органа наследственного фонда. Можно предусмотреть подназначение единоличного исполнительного органа наследственного фонда или члена коллегиального исполнительного органа наследственного фонда в случае, если назначенные лица умрут до дня открытия наследства, либо будут ликвидированы, либо откажутся, либо не выразят согласие на вхождение в состав единоличного или коллегиального органа наследственного фонда.
7.15. Изменение устава наследственного фонда и условий управления им после смерти завещателя возможны только в предусмотренных законом случаях (п. 5 ст. 123.20-1 ГК РФ) и только на основании решения суда.
7.16 Содержание завещания о создании наследственного фонда может включать в себя как исключительно такое условие, так и совмещать с ним иные распоряжения в отношении других наследников или другого имущества.
«Все принадлежащее мне имущество, в чем бы оно ни заключалось и где бы ни находилось, я завещаю Наследственному фонду «Корпорация», который подлежит созданию после моей смерти в соответствии с принятым мною решением об учреждении данного фонда, уставом фонда и условиями управления фондом, которые прилагаются к настоящему завещанию.»
«Все доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью, какие будут принадлежать мне к моменту моей смерти, я завещаю Наследственному фонду «Корпорация», который подлежит созданию после моей смерти в соответствии с принятым мною решением об учреждении данного фонда, уставом фонда и условиями управления фондом, которые прилагаются к настоящему завещанию.
Все иное имущество, в том числе недвижимость, включающую в себя земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу <. >, я завещаю сыну ФИО.».
7.17. Принимая во внимание, что не исключены проблемы на стадии учреждения наследственного фонда, и одной из главных целей создания института наследственного фонда было устранение риска обесценивания наследства вследствие затягивания оформления наследственных прав на него, нотариусу следует рекомендовать завещателю по завещанию, предусматривающему создание наследственного фонда, назначить в завещании исполнителя завещания, в полномочия которого входит совершение фактических и юридических действий, связанных с созданием наследственного фонда ( п. 2.1 ст. 1135 ГК РФ). Таким исполнителем завещания может быть гражданин или юридическое лицо ( ст. 1134 ГК РФ). Например:
«Исполнителем настоящего завещания назначаю ООО «Рассвет», ОГРН <. >, в полномочия которого входит совершение всех необходимых фактических и юридических действий, связанных с созданием указанного наследственного фонда, в том числе подача нотариусу заявления об открытии наследства с целью учреждения наследственного фонда не позднее одного месяца со дня моей смерти, представление нотариусу сведений о лицах, которые должны войти в состав органов фонда, в случае изменения таких сведений, указанных в решении о создании наследственного фонда, а также любых других документов, необходимых для оформления наследственных прав наследственного фонда.».
7.18. Условие о создании наследственного фонда может быть предусмотрено как завещанием одного лица, так и совместным завещанием супругов (наследственным договором). При составлении совместного завещания супругов (или наследственного договора с участием супругов как наследодателей) один наследственный фонд может быть создан только к имуществу одного супруга. Для исполнения данного требования закона супруги могут предусмотреть, что имущество, которое они намерены завещать наследственному фонду, включается в наследственную массу соответствующего супруга.
7.19. Завещание может предусматривать создание нескольких наследственных фондов после смерти одного завещателя. При этом неотъемлемой частью завещания будут являться решения завещателя об учреждении каждого из наследственных фондов, уставы фондов, условия управления каждым из фондов.
