Когда надо включать в доход работника и удерживать ндфл

Содержание

Когда надо включать в доход работника и удерживать НДФЛ

Если организация оплачивает питание работников, то у работника возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ. Датой получения такого дохода сотрудником является день оплаты организацией питания. Именно на этот момент организация должна исчислить НДФЛ со стоимости питания в качестве налогового агента. Такой вывод сделали в Минфине РФ в письме от 14.09.2021 № 03-04-05/74365.

Этот подход основан на нормах НК РФ. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относят оплату за него организациями товаров, работ, услуг, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обращаем внимание на следующие моменты при исчислении и удержании НДФЛ в этом случае.

Первый связан с тем, что с выплат в натуральной форме налог удержать невозможно, поэтому начисленную сумму следует удерживать при выплате любых денежных средств работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Не позднее следующего дня после удержания налог следует перечислить в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Второй момент касается расчета НДФЛ по каждому сотруднику: для этого надо определить стоимость питания каждого конкретного сотрудника, т. е. определить его доход. Однако это не всегда возможно. Например, если питание организовано по системе «шведский стол», нельзя рассчитать стоимость продуктов, потребленных каждым сотрудником и персонифицировать доход. О том, как быть работодателю в таких случаях, читайте в статье-рекомендации.

Третий момент. В некоторых случаях работодатель может избежать обязанности исчислять и удерживать налог, предоставляя бесплатное питание работникам:

при предоставлении питания сотрудникам, которые привлекаются для проведения сезонных полевых работ (п. 44 ст. 217 НК РФ);
при обеспечении сотрудников питанием, которое предусмотрено законом и является компенсацией (п. 1 ст. 217 НК РФ). Например, питание членов экипажей морских, речных судов (письмо Минфина России от 21.12.2015 № 03-04-06/74853), выдача молока сотрудникам с вредными условиями труда (письма Минфина России от 25.07.2019 № 03-04-05/55775, ФНС России от 05.08.2016 № ГД-4-11/14360@) и пр.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

НДФЛ с натуральных доходов с 2023 года

Разберем, что меняется с 2023 года в учете НДФЛ с натуральных доходов.

Что меняется для НДФЛ с натуральных доходов
Суточные сверх норм, НДФЛ удержан в феврале с зарплаты за январь

Что меняется

Основное изменение — срок уплаты НДФЛ с натурального дохода. С 2023 года НДФЛ перечисляем в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца, для декабря предусмотрены 2 срока – 28 числа и последний день месяца. Не позднее 25 числа месяца подаем уведомление на уплату налога с ЕНС.

Все изменения разобрали в таблице.

Дата получения дохода

Дата передачи натурального дохода (для суточных – последний день месяца утверждения авансового отчета)

Следующий рабочий день после удержания налога

Единый срок уплаты НДФЛ для всех доходов, зависит от даты удержания налога:

С 1 по 22 января – 28 января
Для месяцев кроме января с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – 28 число текущего месяца
С 23 по 31 декабря – последний рабочий день года

Необходимость подачи уведомления

Не позднее 25 числа месяца, в котором необходимо уплатить НДФЛ
Для декабря – дополнительное уведомление в последний рабочий день года

Дата получения натурального дохода — по-прежнему дата его передачи сотруднику.

Для суточных дата получения дохода – это последний день месяца утверждения авансового отчета (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Для доходов в виде оплаты питания работников – день перечисления организацией оплаты поставщику – Какую дату получения доходов указывать в учете НДФЛ при оплате питания сотрудников?

В документе Доход в натуральной форме дату получения дохода для целей учета НДФЛ заполняем в одноименном поле.

Разберем учет НДФЛ с натуральных доходов на примере суточных сверх норм.

Пример. Суточные сверх норм, НДФЛ удержан в феврале с зарплаты за январь

В январе по сотруднику Булатову отразили натуральный доход в виде сверхнормативных суточных. Сумма дохода 5 000 руб. Дата получения дохода в учете НДФЛ для суточных сверх норм — последняя дата месяца 31.01.2023.
НДФЛ со сверхнормативных суточных удержали при выплате заработной платы за январь в феврале – 03.02.2023.
Разберем, на какую дату получения дохода будет отражены суточные в учете НДФЛ и как подготовить уведомление по НДФЛ.

Дата получения дохода останется прежней – 31.01.2023. В отличие от денежных выплат, для натуральных доходов дата получения в учете НДФЛ не уточняется Ведомостью .

НДФЛ с суточных удержан 03.02.2023. Уведомление по НДФЛ, удержанному в период с 23 января по 22 февраля, подаем до 27 февраля включительно – перенос с субботы 25 февраля. Уведомление формируем на стороне 1С:Бухгалтерия. Для его заполнения данные из ЗУП 3.1 передаем в 1С:Бухгалтерию документом Отражение удержанного НДФЛ в бухучете ( Зарплата – Бухучет ).

О сроках подачи уведомлений – Сроки подачи уведомлений по исчисленным налогам при работе с ЕНС и ЕНП с 2023 года
О порядке подготовки уведомления по НДФЛ – Как платить НДФЛ и взносы в 2023

Проверить правильность заполнения Отражения удержанного НДФЛ можно с помощью отчета Удержанный НДФЛ ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ). В расшифровке суммы налога к уплате в отчете отразится НДФЛ с натурального дохода.

Заплатить НДФЛ с суточных, удержанный при выплате январской зарплаты в феврале, нужно не позднее 28 февраля.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Обсуждение (7)

А как быть по иным натуральным доходам? (подарки, оплата каких-нибудь личных расходов, питание)

Здравствуйте! В части даты получения дохода — ничего по сравнению с 2022 годом не изменилось, в части срока перечисления — аналогично, как и для сверхнормативных суточных. В публикации есть табличка.

Добрый день!
Я верно понимаю, что теперь НДФЛ с натуральных доходов за март будет в 6-НДФЛ отражаться в строке 170 Неудержанный НДФЛ?
Именно так сейчас заполняется 6-НДФЛ.

Добрый вечер! Должно быть так: если на титульном листе поставить дату заполнения больше, чем дата, когда удержан налог, то 170 строка не должны заполниться. Однако при заполнении годового отчета встречалась с глюком, что она все равно заполнялась. Если так, то ее можно очистить вручную.

Понятно!, Спасибо, Юлия!

А у меня в 6-НДФЛ за 1 кв 2023 с датой 11.04.2023 по стр.160 Удержанный налог заполнилась сумма, которая не включает в себя НДФЛ со сверхнорм.суточных и по стр.170 ничего не отражено. Это правильно? Получается исчисленный налог по стр.140 больше, чем удержанный налог по стр.160. Стр.170 не содержит данных.

Обратите внимание! В Комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

Срок уплаты НДФЛ в 2023 году

С 2023 года введены новые правила практически для всех обязательных платежей, но больше всего изменений принято по налогу на доходы физических лиц. Это не только порядок и срок уплаты НДФЛ, но также расчётные периоды и правила учёта доходов. В нашей статье вы найдёте самые важные новшества по этому налогу.

Новый механизм перечислений в бюджет

Принцип уплаты изменили для всех налогов и взносов за небольшим исключением. Теперь НДФЛ надо перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС).

Заполнять платёжное поручение нужно по-новому. В нём указывают КБК – 18201061201010000510 (код единого налогового платежа), статус плательщика – «01», ОКТМО – «0» или код муниципального образования по месту регистрации, если этого требует банк.

До 25 числа каждого месяца теперь подаётся уведомление об исчисленных суммах НДФЛ по ближайшему сроку уплаты. Бланк утверждён приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Введён единый день списания налогов – 28 число. На эту дату нужно обеспечить на сальдо ЕНС сумму не менее исчисленного НДФЛ, а также прочих платежей, которые спишутся в этот день. Если денег на едином счёте хватать на всё не будет, средства распределят между всеми налогами, которые подлежат уплате 28 числа. Теперь не получится заплатить только налог на доходы работников и не перечислить, например, страховые взносы, налог на прибыль или НДС. Ведь сумму перечисленного НДФЛ инспекция сама частично направит на оплату других налогов, если по ним есть недоимка.

Обратите внимание! Если предварительно не подать уведомление, налоговая инспекция не сможет списать НДФЛ 28 числа. Без уведомления ИФНС не будет знать сумму исчисленного налога. В итоге появится недоимка, и на неё автоматически будут начисляться пени. К тому же за каждое ненаправленное уведомление грозит штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Чтобы компании успели привыкнуть к новшествам, в 2023 году действует переходный период. Наряду с новыми правилами перечисления налогов применяются и старые – уплата налога напрямую. В этом случае подавать уведомление не нужно, ведь вся необходимая информация будет в платёжном поручении. Однако есть два важных момента:

при старом способе оплаты в платёжке нужно указать статус плательщика «02», КБК НДФЛ (коды есть в таблице в конце статьи) и ОКТМО своего муниципального образования;
если хоть раз подать уведомление об исчисленных суммах любого платежа, право на уплату налогов старым способом будет утеряно.

Что ещё изменилось по НДФЛ

Есть новшества, введённые именно для налога на доходы физлиц. Их несколько, и все они очень важные. Расскажем обо всём по порядку.

Теперь удерживаем НДФЛ и с аванса

Раньше компании начисляли налог только при выплате второй части зарплаты (с окончательного расчёта). НДФЛ с аванса не удерживали. Связано это было с тем, что до 2023 года зарплата считалась полученной в последний день месяца, даже если в реальности её выплачивали в другой день. Теперь же действует новое правило: оплата труда считается полученной в день её выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удерживать НДФЛ налоговый агент должен при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А выплачивать зарплату необходимо не реже 1 раза в 2 недели (ст. 136 ТК РФ). Поэтому получается, что налог теперь следует удерживать как минимум два раза в месяц.

Например, в ООО «Дельта» день аванса – 5 число, а день выплаты второй части зарплаты – 20 число. До 2023 года зарплата считалась полученной: за январь – 31 января, за февраль – 28 (29) февраля, за март – 31 марта и так далее. Бухгалтерия удерживала НДФЛ один раз – в последний день месяца. В 2023 году зарплата в компании «Дельта» считается полученной два раза в месяц, и бухгалтерия удерживает с неё НДФЛ также два раза – 5 и 20 числа.

Если бы в ООО «Дельта» было заведено платить зарплату каждую неделю, то бухгалтерии пришлось бы удерживать НДФЛ ещё чаще – четыре раза в месяц.

Обратите внимание, что речь именно о расчёте и удержании налога. Платить его каждый раз после выплаты зарплаты не нужно! Уплата НДФЛ в 2023 году производится 1 раз в месяц – об этом подробно рассказано далее.

Платим весь налог до 28 числа

Итак, НДФЛ работников теперь платят не позже 28 числа. Это касается налога, начисленного с выплат любого вида. То есть в течение расчётного периода производится начисление и удержание налога по разным основаниям. А когда период заканчивается, весь НДФЛ перечисляется на ЕНС.

✐ Пример ▼

Например, работник ООО «Дельта» Петров в первой декаде марта был на больничном. По старым правилам бухгалтерии нужно было уплатить его НДФЛ в такие сроки: с пособия по временной нетрудоспособности – до окончания марта, с зарплаты – в последний день марта (это был день выплаты дохода) или на следующий день. По новым правилам весь НДФЛ спишется с ЕНС 28 марта.

При этом специальных сроков уплаты НДФЛ с аванса не установлено. То есть удержанный с первой части зарплаты налог нужно перечислить в бюджет также до 28 числа.

Как и раньше, действует правило переноса последнего дня срока, если он выпал на выходной или праздник. Например, срок уплаты НДФЛ за январь 2023 года был перенесён с 28 на 30 января, поскольку 28 января – суббота.

Считаем налог не за месяц, а с 23 по 22

Поскольку платить НДФЛ нужно до 28 числа текущего месяца, пришлось изменить расчётный период. Теперь это временной промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Например, налог с заработка работника с 23 марта по 22 апреля необходимо заплатить до 28 апреля.

На рубеже годов периоды меняются:

суммы, удержанные с 23 ноября по 22 декабря, перечисляются, как обычно, до 28 декабря;
суммы, удержанные с 23 по 31 декабря, перечисляются не позднее последнего рабочего дня года;
суммы, удержанные с 1 по 22 января – до 28 января.

Получается, что в январе расчётный период короче обычного, зато в декабре их два.

Вернёмся к нашему примеру. Напомним, что ООО «Дельта» выплачивает зарплату 5 и 20 числа.

В 2023 году компания заплатит НДФЛ в такие сроки:

до 28 января – налог, удержанный 5 и 20 января;
до 28 февраля – налог, удержанный 5 и 20 февраля;
до 28 марта – налог, удержанный 5 и 20 марта, и так далее до декабря;
до 28 декабря компания перечислит налог, удержанный 5 и 20 декабря;
с 23 по 31 декабря компания НДФЛ не удерживает, так как в этот период выплат не делает. Соответственно, до 29 декабря (последний рабочий день 2023 года) доплачивать налог за остаток месяца она не должна.

А вот у ООО «Гамма» ситуация иная. Там дни выплаты зарплаты – 10 и 25 число. Они приходятся на разные расчётные периоды. Получается, что компания должна перечислять НДФЛ так:

до 28 января – налог, удержанный 10 января;
до 28 февраля – налог, удержанный 25 января и 10 февраля;
до 28 марта – налог, удержанный 25 февраля и 10 марта, и так далее до декабря;
до 28 декабря компания перечислит налог, который удержит 25 ноября и 10 декабря;
до 29 декабря – налог, удержанный 25 декабря.

Подаём 6-НДФЛ на обновлённом бланке

При формировании 6-НДФЛ за периоды 2023 года по-прежнему используется бланк, утверждённый приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Однако его переработали – изменения внесены приказом № ЕД-7-11/881@. Отчётные периоды не изменились – это квартал, полгода, 9 месяцев и год. Крайний срок подачи – 25 число следующего за окончания периода месяцем.

Можем платить НДФЛ физлица из денег компании

Предположим, бухгалтерия по какой-то причине не удержала налог с работника. Раньше заплатить его из своих средств компания не могла – запрет на это был прописан в п. 9 ст. 226 НК РФ. В итоге был риск получить штраф в размере 20% от неудержанной суммы (п. 1 ст. 123 НК РФ).

С начала текущего года норму п. 9 ст. 226 НК РФ отменили. Теперь налоговый агент имеет право при необходимости заплатить НДФЛ за физлицо из собственных денег.

Применяем КБК из нового перечня

ЕНС вводили среди прочего для того, чтобы плательщики налогов не путались в КБК. Казалось бы, теперь этот код не должен играть важную роль. Но это вовсе не так!

Действительно, в платёжном поручении на пополнение ЕНС теперь нужно вписывать универсальный КБК ЕНП – 18201061201010000510. Но коды конкретных налогов необходимо указать в уведомлении об исчисленных суммах. Если в них ошибиться, то деньги уйдут не на тот платёж.

В Таблице 1 приведены наиболее востребованные компаниями КБК для уплаты НДФЛ, применяемые в текущем году.

Таблица 1. КБК по НДФЛ с 2023 года

Что платим	На какой КБК
НДФЛ с зарплаты, прочих выплат от налогового агента (НА), в общей сумме до 5 млн руб., за исключением дивидендов	182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ с зарплаты, прочих выплат от НА в общей сумме более 5 млн руб., за исключением дивидендов	182 1 01 02080 01 1000 110
НДФЛ с дивидендов в общей сумме до 5 млн руб. (ставка налога 13%)	182 1 01 02130 01 1000 110
НДФЛ с дивидендов в общей сумме более 5 млн руб. (ставка налога 15%)	182 1 01 02140 01 1000 110

Важные сроки по НДФЛ в 2023 году

Сведём в таблицу сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ за периоды текущего года.

Таблица 2. Сроки по НДФЛ в 2023 году

Период удержания	Когда подать уведомление	Когда заплатить налог
01.01 – 22.01	25.01	30.01
23.01 – 22.02	27.02	28.02
23.02 – 22.03	27.03	28.03
23.03 – 22.04	25.04	28.04
23.04 – 22.05	25.05	29.05
23.05 – 22.06	26.06	28.06
23.06 – 22.07	25.07	28.07
23.07 – 22.08	25.08	28.08
23.08 – 22.09	25.09	28.09
23.09 – 22.10	25.10	30.10
23.10 – 22.11	27.11	28.11
23.11 – 22.12	25.12	28.12
23.12 – 31.12	29.12	29.12

Итоги

Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.

Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.

Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.

Оцените статью:

[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]