Как рассчитать налог на усн 6 доходы в данной ситуации

Содержание

Расчет налога на УСН 6% за 2022 год

Расчет налога на УСН 6% за год производится исходя из полученных доходов и налоговой ставки с уменьшением полученной суммы на специальный вычет. На итоговый размер налога влияет также сумма перечисленных в течение года авансовых платежей. Как рассчитать налог и какие при этом учесть нюансы, а также что ожидает упрощенцев с базой «доходы» в 2023 году? Ответы вы найдете в нашей статье.

1 формула и 3 подсказки для расчета налога за 2022 год

Расчет налога по УСН за год производится по следующему алгоритму (ст. 346.21 НК РФ):

Формула для расчета окончательного платежа по УСН «Доходы» за 2022 год:

УСН = Доходы х Ставка налога — Вычет — Авансовые платежи ,

  • Доходы — сумма полученных в 2022 году доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала года;
  • Ставка налога — ставка, установленная на федеральном или региональном уровне;
  • Вычет — сумма уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, перечисленных платежей на добровольное страхование работников;
  • Авансовые платежи — суммы налога, уплаченные авансом по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.

Три важных уточнения к формуле:

  1. Если упрощенец является плательщиком торгового сбора, в формуле расчета налога по УСН-доходы за год и авансовых платежей будет участвовать сумма уплаченного сбора.

Особенности такого расчета раскрыты здесь.

  1. Размер налогового вычета для упрощенца с наемными работниками не может превышать половины от суммы налога. Для ИП без работников вычет не ограничен и может уменьшать налог до 0.
  2. Перед расчетом налога за год по УСН-доходы не лишним будет убедиться в том, что ставка налога не изменилась. Для этого нужно заглянуть в региональное законодательство: региональным властям предоставлено право снижения ставки в диапазоне от 6% до 1%.

О ставках УСН-налога рассказывается в этом материале.

ПРИМЕР расчета налога и авансовых платежей на УСН с объектом «доходы» от КонсультантПлюс.
Организация применяет УСН с объектом «доходы» и ставкой 6%. В течение года ее доходы нарастающим итогом составили:
за I квартал — 10 000 000 руб.;
за полугодие — 26 000 000 руб.; . Продолжение примера смотрите в К+, получив пробный доступ к системе бесплатно.

После того как налог будет уплачен, важно в течение четырех лет обеспечить хранение первички по доходам — документов, на основании которых были проведены расчеты (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это убережет упрощенца от доначислений, штрафов и применения налоговиками расчетного метода при проведении проверки (постановление АС Северо-Кавказского округа от 01.11.2018 по делу № А15-1570/2018).

Что ожидает упрощенцев (доходы 6%) в 2023 году

Самое значимое изменение, затрагивающее в том числе упрощенцев — переход на единый налоговый платеж, с которым меняются сроки уплаты налога и авансов по УСН и сроки представления декларации.

Так, сроки уплаты налога и авансов по УСН будут такими:

  • авансы должны быть в бюджете до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (вместо 25-го);
  • налог по итогам года организации должны перечислить до 28 марта (вместо 31-го), а ИП — до 28 апреля (вместо 30-го).

Сроки сдачи декларации по УСН:

  • для организаций — 25 марта (вместо 31-го);
  • для ИП — 25 апреля (вместо 30-го).

Коэффициент-дефлятор на 2023 год утвержден в размере 1,257. При этом продолжают действовать специальные положения для упрощенцев, которые превысили лимиты по выручке и по численности. В 2023 г. предельный лимит по выручке с учетом коэффициента-дефлятора равен 251,4 млн руб. Лимит по средней численности остается всегда неизменным и равен 130 чел. Т.е. субъекты, получившие в 2023 доход свыше 188,55 млн руб., но до 251,4 млн руб., либо средняя численность персонала которых превысит 100 человек, но не превысит 130 человек, смогут продолжить находиться на спецрежиме, но налог заплатят по повышенным ставкам (8% вместо 6% при УСН с объектом «доходы»).

Подробнее о предельном размере дохода для УСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности действующих сейчас лимитов.

О других налоговых изменениях 2023 года вы можете узнать здесь.

Итоги

Расчет налога по УСН за год следует начать с определения годовой суммы доходов, затем уточнить ставку в региональном законодательстве и уменьшить налог на страховые взносы (с учетом ограничения). На величину налога за 2022 год также оказывают влияние размер перечисленных внутри года авансов и другие нюансы.

Для корректного расчета налога упрощенцу необходимо быть в курсе законодательных изменений.

Как рассчитать налог и платежи по УСН «доходы минус расходы»

Если у компания или ИП на упрощенной системе налогообложения большие расходы, ей выгоднее работать на УСН «доходы минус расходы». Это позволит уменьшить облагаемые доходы на сумму затрат. Но ставка для такого объекта налогообложения будет выше. Рассказываем, как рассчитывать и платить налог на упрощенке «доходы минус расходы».

  • Что такое УСН «доходы минус расходы»
  • Какие ставки на УСН «доходы минус расходы»
  • Кому выгодно применять УСН «доходы минус расходы»
  • Какие доходы и расходы учитывают при УСН «доходы минус расходы»
  • Как рассчитать налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»
  • Как заплатить налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов. Ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Объект «доходы минус расходы» при расчете налога к уплате позволяет уменьшить полученную выручку на расходы плательщика. В этом и заключается его главное преимущество. Но есть и другие плюсы:

  • в расходах можно учесть большинство затрат налогоплательщика (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
  • разрешено переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ);
  • разницу между минимальным налогом и налогом, который рассчитан по общим правилам, можно включить в расходы будущих периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но у УСН «доходы минус расходы» есть и очевидные минусы:

  • даже если плательщик понес большие расходы или получил убыток, он заплатит минимальный налог в размере 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
  • налоговый учет сложнее, чем при объекте «доходы», так как нужно отражать еще и расходы;
  • иногда налоговые инспекторы требуют обосновать экономическую обоснованность и правомерность включения затрат в расходы.

Какие ставки на УСН «доходы минус расходы»

Стандартная ставка — 15 %. Власти региона могут уменьшить ее до 5 %, а в некоторых случаях даже до 0 % (п. 2-4 ст. 346.20 НК РФ). Ставки для конкретного региона можно посмотреть на официальном сайте ФНС: выбирайте свой субъект РФ в верхней части сайта и смотрите базовые условия для УСН «доходы минус расходы».

Минимальный налог составляет 1 % от доходов. Его платят, если по итогам года начисленный налог оказался меньше минимального. Если по итогам года получили убыток, также платите налог по минимальной ставке.

Если вы нарушили условия применения упрощенной системы, ставку повысят. Плательщику придется считать налог по ставке 20 %, если (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

  • его доходы в 2023 году будут больше 188,55 млн рублей, но не превысят 251,4 млн рублей;
  • численность работников будет больше 100 человек, но не превысит 130 человек.

Повышенную ставку в 20 % нужно применять с начала квартала, в котором налогоплательщик превысил установленные лимиты. Если же он нарушит максимальные ограничения, то потеряет право на применение УСН. Подробнее о повышенных ставок читайте в статье «Повышенные и пониженные ставки при УСН: разбираем нюансы применения».

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Кому выгодно применять УСН «доходы минус расходы»

Этот объект налогообложения подойдет вам, если:

  1. Величина ваших расходов больше 60 % от доходов. Если объем расходов меньше, налог к уплате будет выше, чем для объекта «доходы» даже с учетом уменьшения базы на затраты.
  2. Зарплата и страховые взносы — это не основные затраты. Если большую часть затрат составляют зарплатные расходы, плательщику выгоднее уменьшать базу по объекту «доходы» на сумму взносов.

Важно! Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки на УСН. И это тоже нужно учитывать при оценке выгодности объекта налогообложения. К примеру, в некоторых регионах для УСН «доходы минус расходы» действует ставка 10 %. Тогда доля расходов, по которой определяют выгоду, будет другой.

Обычно объект «доходы минус расходы» выбирают компании и ИП, которые занимаются производством и торговлей. У них больше затрат, которые можно учесть в расходах при расчете налога. Но каким бы ни был ваш вид деятельности, сумму налога лучше просчитать заранее — до перехода на УСН. Воспользуйтесь нашим калькулятором систем налогообложения, чтобы оценить налоговую нагрузку.

Какие доходы и расходы учитывают при УСН «доходы минус расходы»

Для этого спецрежима можно учесть не все поступления и затраты. Налоговики строго прописали порядок учета доходов и расходов в НК РФ.

Доходы

Поступления учитывают в облагаемой базе, если они относятся к доходам от реализации и внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Есть и необлагаемые доходы, они перечислены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Важно! Займы и другие поступления по ст. 251 НК РФ, дивиденды и возвращенные авансы не считаются доходами (ст. 346.15, 346.17 НК РФ).

Налогоплательщики признают доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Их нужно учесть в день:

  • поступления денег на счет или в кассу;
  • получения товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • погашения должником задолженности — к примеру, путем оплаты налога за вашу компанию.

Если стороны производят взаимозачет обязательств, доход признают на дату зачета.

Расходы

Облагаемые доходы можно уменьшить только на те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этой статье описано большинство базовых расходов любой организации и ИП:

  • зарплата;
  • налоги и страховые взносы;
  • стоимость товаров и материалов;
  • покупка и ремонт основных средств;
  • горюче-смазочные материалы;
  • транспортные услуги;
  • коммуналка;
  • реклама (норматив считают от поступившей выручки).

В расходах не учитываются выданные авансы, перечисленный налог на УСН, представительские расходы (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982). Вот что еще не признают для уменьшения налоговой базы по УСН:

  • штрафы, пени санкции за нарушение условий договора тоже не учитываются (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835);
  • затраты на информационные услуги (письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-11/17285);
  • расходы на проведение СОУТ (письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551);
  • оплату за право установки и эксплуатации рекламных конструкций (письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516);
  • оплату за техническое присоединение к действующим электросетям реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электроэнергии, объектов электросетевого хозяйства, если увеличивается их присоединенная мощность (письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2-6268).

При признании затрат надо использовать кассовый метод — учитывать расходы датой их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Основные средства на упрощенке не амортизируют. ОС списывают в расходы равными долями — на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).

Доход от продажи основных средств нельзя уменьшить на расходы. Если налогоплательщик продал объект в году покупки, в течение двух лет после нее или же в течение 10 лет после покупки, если СПИ больше 15 лет, нужно пересчитать расходы. Вместо стоимости расходов включают амортизацию, которую рассчитали по правилам для ОСНО. И надо доплатить налог и пени за год покупки (письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690).

Если по итогам работы за налоговый период образовался убыток, его можно учесть в расходах в течение 10 лет при расчете годового налога по УСН. То есть убыток за 2021 год можно списывать до 2031 года, за 2022 — до 2032 (ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Как рассчитать налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»

Авансовые платежи нужно рассчитывать по итогам отчетных периодов — кварталов. Налог надо рассчитать по итогам года, уменьшив облагаемую базу на расходы. И не забывайте про минимальный налог с доходов, если для его применения есть основания.

Авансовые платежи

Плательщики исчисляют авансы с доходов, уменьшенных на расходы, за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Из рассчитанной суммы нужно вычесть предыдущие авансовые платежи этого года (п. 2, 5 ст. 346.18, п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Для расчета авансового платежа используют формулу:

Аванс = (Доходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом — Расходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом) × Ставка по УСН

В расчет аванса не включают убытки прошлых лет и разницу между минимальным и обычным налогом.

Если превысили лимиты по УСН, то ставка для объекта «доходы минус расходы» повышается до 20 %. Ставку нужно повысить с начала квартала превышения. Авансовый платеж рассчитайте по формуле:

Аванс = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за отчетный период — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Если расходы больше доходов, у плательщика убыток. В таком случае и налоговая база, и аванс будут равны нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). То есть плательщику не нужно перечислять авансовый платеж за этот период.

А вот как рассчитать аванс к уплате:

Аванс к уплате = Начисленный аванс за отчетный период – (Авансовые платежи к уплате за прошлые периоды этого года — Авансовые платежи к уменьшению за прошлые периоды этого года)

Авансы за прошлые периоды этого года отражаются в строках 020 и 040 раздела 1.2 декларации по УСН, а авансы к уменьшению — в строке 050 раздела 1.2. Декларацию по упрощенке сдают раз в год, но при необходимости можно сформировать и промежуточный отчет для самопроверки. Заполняйте и отправляйте отчет через Экстерн.

Важно! Если за полугодие или 9 месяцев авансы отрицательные, то платить в бюджет за эти периоды не нужно. В таком случае у плательщика образуется авансовый платеж к уменьшению. Его надо отразить в строках 050 или 080 раздела 1.2 декларации по УСН (п. 4.5, 4.7 Порядка, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@). Когда будете перечислять следующий аванс или налог по УСН, сможете зачесть переплату.

Налог на УСН

Налог по итогам года рассчитывают по формуле:

Налог = (Доходы за год — Расходы за год — Убытки за прошлые годы — Разница между минимальным и обычным налогом за прошлые годы) × Ставка по УСН

Если превысили лимиты по УСН, надо заплатить налог по повышенной ставке. Рассчитайте его по формуле:

Налог = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за год — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Важно! При превышении лимитов плательщик все равно сможет учесть убытки и разницу между минимальным и обычным налогом за прошлые периоды (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если расходы за год больше полученных доходов, у налогоплательщика убыток. Но это не значит, что налог на УСН платить не придется. Нужно сравнить начисленный налог по обычной ставке с минимальным, то есть с 1 % от доходов за отчетный год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если убыток или начисленный налог меньше минимального, заплатите налог на УСН по минимальному значению, а разницу учтите в расходах в следующем году. Если же обычный налог больше минимального, заплатите именно его. Налог к уплате рассчитайте так:

Налог к уплате = Исчисленный налог за год — (Авансы к уплате за год — Авансы к уменьшению за год) — Оплаченный патент, который подлежит зачету по п. 7 ст. 346.45 НК РФ

Все показатели для формулы можно найти в декларации по УСН:

  • исчисленный налог — строка 273 раздела 2.2;
  • авансы к уплате — сумма строк 020, 040 и 070 раздела 1.2;
  • авансы к уменьшению — сумма строк 050, 080 раздела 1.2;
  • уплаченный налог на ПСН — строка 101 раздела 1.2.

Если по итогам расчетов у вас получается отрицательное число, это означает, что в отчетном году вы переплатили налог на УСН в бюджет. Переплату можно зачесть или вернуть на счет (ст. 78 НК РФ).

Пример расчета налога и авансов на УСН «доходы минус расходы»

Компания применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. Доходы нарастающим итогом за год:

  • 1 квартал — 1 000 000 рублей;
  • полугодие — 3 500 000 рублей;
  • 9 месяцев — 5 000 000 рублей;
  • год — 7 000 000 рублей.

Лимиты по УСН не превышены, значит ставку повышать не надо. Налог на УСН компания рассчитывает по ставке 15 % в течение всего года.

Расходы нарастающим итогом за год:

  • 1 квартал — 700 000 рублей;
  • полугодие — 2 300 000 рублей;
  • 9 месяцев — 3 700 000 рублей;
  • год — 5 100 000 рублей.

Убытков за прошлые годы у компании нет. Минимальный налог раньше тоже не платили.

  • Аванс за 1 квартал: (1 000 000 — 700 000) ×15 % = 45 000 рублей.
  • Аванс за 2 квартал: (3 500 000 — 2 300 000) × 15 % = 180 000 рублей. Заплатить надо 180 000 — 45 000 = 135 000 рублей.
  • Аванс за 3 квартал: (5 000 000 — 3 700 000) × 15 % = 195 000 рублей. Заплатить надо 195 000 – (45 000 + 135 000) = 15 000 рублей.
  • Налог за год: (7 000 000 — 5 100 000) × 15 % = 285 000 рублей.
  • Сравниваем с минимальным налогом: 7 000 000 × 1 % = 70 000 рублей. Налог по ставке 15 % (285 000) больше минимального (70 000), значит, компания платит налог в общем порядке.

Заплатить за год надо 285 000 – (45 000 + 135 000 + 15 000) = 90 000 рублей.

Как заплатить налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»

Авансы по упрощенке платят ежеквартально в составе единого налогового платежа. Поскольку декларацию по УСН подают раз в год, перед авансовым платежом необходимо отправить уведомление о начисленном авансе — до 25 числа того месяца, в котором будете платить. Для оплаты итогового налога за год уведомление не понадобится — налоговики проверят суммы в декларации по УСН.

Важно! Организации на УСН платят авансы и налог в инспекцию по месту нахождения. Предприниматели перечисляют налоги в инспекцию по месту жительства, даже если фактически работают в другом регионе. Если последний день оплаты выпадает на праздник или выходной, оплата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2023 году сроки платежей по УСН таковы:

  • налог за 2022 год для организаций — до 28.03.2023;
  • налог за 2022 год для ИП — до 28.04.2023;
  • аванс за 1 квартал 2023 — до 28.04.2023;
  • аванс за полугодие 2023 — до 28.07.2023;
  • аванс за 9 месяцев 2023 — до 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу)
  • налог за 2023 год для организаций — до 28.03.2024;
  • налог за 2023 год для ИП — до 29.04.2024 (28.04.2024 выпадает на воскресенье).

Минимальный налог с доходов перечисляйте в те же сроки, что и налог на УСН по обычной ставке.

Напоминаем, что с 2023 года декларации сдают в новые сроки. Теперь организации предоставляют декларацию по УСН до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля. Отчитывайтесь через Экстерн, и вы точно не пропустите дату отчетности.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Как посчитать УСН «доходы»

Прежде чем перейти на упрощенку, нужно определиться с объектом налогообложения. Если у компании или ИП мало затрат, выгоднее применять УСН «доходы». С доходным объектом проще вести учет, а налогов меньше из-за низкой ставки. Разбираемся, как рассчитать авансовые платежи и налоги на УСН «доходы».

  • Что такое режим УСН «доходы»
  • Как учитывают доходы на УСН 6 %
  • Расчет авансов
  • Расчет налога
  • Как уменьшить УСН «доходы»: виды вычетов
  • Пример расчета УСН 6 %
  • Как заплатить налог

Что такое режим УСН «доходы»

Выгодные условия, низкие ставки, учет доходов без расходов — все это про упрощенную систему налогообложения с доходным объектом. Компании и ИП платят налог по ставке 6 %, но регионы могут ее снизить. Однако если в 2023 году доходы упрощенца в пределах от 188,55 до 251,4 млн рублей, а численность — от 100 до 130 человек, ставка повысится до 8 %.

Некоторым предпринимателям на доходной УСН положены налоговые каникулы — ставка 0 % в первые два года работы.

Налог на доходной УСН рассчитывают по итогам года (п. 1 ст. 346.19, п. 1, 2 ст. 346.21 НК РФ). Авансы — по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

Таким образом, в году четыре платежа.

Расходы на УСН 6 % не учитывают. Но можно уменьшить авансы и налог на страховые взносы и некоторые другие вычеты (Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121). Итоговый налог уменьшают на квартальные авансовые платежи, которые заплатили с начала года.

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Как учитывают доходы на УСН 6 %

В доходах упрощенцы учитывают поступления от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы считают кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На практике это означает, что их признают в день поступления денег в кассу или на расчетный счет. А если делаете взаимозачет с контрагентом, учитывайте доход на дату зачета.

Авансы от покупателей включают в доходы на дату поступления (Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179). А вот займы, дивиденды, возвращенные авансы и ряд других поступлений не относятся к доходам (ст. 251, 346.15 НК РФ).

Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) упрощенцы тоже заполняют на дату признания доходов. В первом разделе показывают доходы, в четвертом — страховые платежи. Второй и третий раздел на доходном УСН не заполняют. А если платится торговый сбор, его отражают в пятом разделе.

КУДиР не сдают в налоговую инспекцию. Но если книгу запросят во время проверки, ее надо отправить налоговикам. Это можно сделать через Контур Экстерн.

Расчет авансов

Аванс за квартал на доходной упрощенке рассчитывают по формуле (п. 1, 5 ст. 346.18, п. 3, 3.1, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ):

Доходы за отчетный период нарастающим итогом х Ставка УСН — Вычеты — Сумма предыдущих авансов отчетного года

Налоговая база на доходном УСН — это доходы от реализационной и внереализационной деятельности плюс полученные авансы. Если доходы и численность превысили лимит, в результате чего ставка увеличилась до 8 %, облагайте повышенной ставкой только часть налоговой базы — с начала квартала, в котором нарушили условия упрощенки.

Тогда авансы рассчитывают по другой формуле:

База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями х Обычная ставка УСН + (База за отчетный период — База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями) х Повышенная ставка УСН — Вычеты — Сумма предыдущих авансов отчетного года

Применяйте эту формулу, если у вас положительная разница между базой за отчетный период и базой за период, который предшествовал кварталу с превышением лимитов. Если разница отрицательная, применяйте ставку 6 % или более низкую региональную ставку по УСН (Письмо ФНС от 14.12.2022 № СД-4-3/16972@).

Если авансовый платеж за полугодие или 9 месяцев получился отрицательным, платить в бюджет за этот период не нужно. Так бывает, если перестали расти доходы.

Расчет налога

Годовой налог рассчитывают по формуле:

Доходы за год х Ставка по УСН — Вычеты — Авансы за кварталы отчетного года

Если в течение года из-за превышения лимитов ставка повысилась до 8 %, используют другую формулу:

База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями х Обычная ставка УСН + (База за год — База за отчетный период, предшествующий кварталу с нарушениями) х Повышенная ставка УСН — Вычеты — Авансы за кварталы отчетного года

По аналогии с авансами, такую формулу применяют при положительной разнице между базой за год и базой за отчетный период, который предшествовал кварталу с нарушением. Если разница баз отрицательная, годовой налог считают по ставке 6 % или более низкой региональной ставке (Письмо ФНС № СД-4-3/16972@).

Если итоговый налог получился отрицательным, значит за этот год у упрощенца переплата. Ее можно зачесть или вернуть на расчетный счет плательщика — в размере положительного сальдо ЕНС (ст. 78, 79 НК РФ). Для зачета нужна ЭЦП.

Как уменьшить УСН «доходы»: виды вычетов

Авансы и налог на УСН «доходы» можно уменьшить на (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):

больничные за счет работодателя, взносы на добровольное страхование на случай болезни работников и др.

Рассмотрим, как уменьшить налог на эти выплаты.

Уменьшение УСН на торговый сбор

Торговый сбор включают в вычет по УСН на определенных условиях (п. 8 ст. 346.21 НК РФ):

Если ведете несколько видов деятельности на УСН, уменьшить налог на сбор вы сможете только по тем видам, по которым платите торговый сбор. Но сначала начисленную сумму аванса или налога надо уменьшить на страховые взносы. Важный нюанс: придется вести раздельный учет в разрезе видов деятельности по УСН.

Если торговый сбор больше аванса (налога) по торговой деятельности после вычета взносов, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности.

Авансы и налог можно уменьшить на торговый сбор только до нуля. Отрицательной суммы быть не должно.

Упрощенцы могут уменьшить налог на торговый сбор, только если сбор и налог по УСН платят в одном регионе (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233@).

Правила расчета по торговому сбору одинаковы для всех плательщиков на УСН «доходы». А вот порядок уменьшения на страховые взносы отличается для упрощенцев с работниками и без них.

Уменьшение УСН на страховые взносы

В страховой вычет за отчетный период компании включают взносы, уплаченные за работников. А предприниматели учитывают дополнительно взносы за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом уменьшение на страховые взносы не может быть больше начисленного аванса или налога (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

И компании, и ИП включают в вычет именно уплаченные взносы. Даже если начислили их в прошлом периоде, а заплатили в текущем, учитывайте взносы именно текущим периодом. И наоборот — если в текущем квартале только начислили, но не заплатили взносы, в вычет их не включайте.

И организации, и ИП могут уменьшить платежи по УСН на страховые взносы, которые заплатили за работников. Но есть лимит: налог и авансы можно уменьшить на страховые взносы и другие расходы по страхованию работников не больше, чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если часть страховых расходов не вошла в вычет в отчетном периоде, ее можно зачесть в следующем авансе или в налоге за год, но с соблюдением 50 %-ного лимита (п. 1, 5 ст. 346.18 НК РФ). А вот если расходы не вошли в вычет для годового налога, перенести их на следующий год не получится.

В 2023 году взносы можно платить двумя способами:через ЕНП и по старым правилам.

Это платежка со статусом 01 на КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. Схема такая: сначала отправьте уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа месяца после отчетного, а потом заплатите взносы в бюджет — до 28 числа. В месяцы, когда сдаете РСВ, уведомление не отправляют.

Это платежка со статусом 02 на КБК взносов. Здесь уведомление не нужно. Однако следите за сроками, чтобы вовремя уменьшать УСН на взносы. Например, если заплатили взносы в марте, ФНС автоматически признает их по сроку платежа только в апреле. Поэтому уменьшить аванс по УСН на мартовские взносы не получится, если не подадите заявление о зачете.

Предприниматели включают в вычет и фиксированные взносы за себя, и взносы на ОПС в размере 1 % с превышения доходов в 300 000 рублей. Никаких ограничений, как у упрощенцев с работниками, нет — авансы и налог можно уменьшить вплоть до нуля.

В 2023 году для уплаты взносов ИП тоже два способа: через ЕНП и по старым правилам.

Если платите взносы «за себя» на КБК ЕНП (платежка со статусом 01), ФНС их автоматически примет к вычету при расчете налога только при наступлении сроков их уплаты — 31 декабря и 1 июля. А если сделать зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов, то можно их учесть при расчете авансов с даты зачета (Письмо ФНС от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Чтобы отправить заявление о зачете, понадобится электронная подпись: получить ее можно в УЦ Контура.

Если из платежного поручения понятно, что уплачен именно страховой взнос (платежка со статусом 02 на КБК взносов ИП), можно его учесть при расчете авансов УСН за тот квартал, в котором прошла оплата. Зачет делать не нужно (Письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Но должны выполняться условия:

Взнос заплатили до конца отчетного периода.

Сумма взносов в платежке не меньше суммы, на которую ИП планирует уменьшить аванс по УСН за отчетный квартал.

Платеж сформировал положительное сальдо ЕНС. При этом сумма сальдо — не меньше страхового вычета.

Уменьшение УСН на другие выплаты

Помимо страховых взносов в вычет по УСН включают больничные за счет работодателя за первые три дня болезни (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Суммы по больничному учитываются вместе с НДФЛ (Письмо Минфина от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).

больничные, которые оплатила страховая компания по договору с работодателем;

доплаты работодателя к больничным сверх сумм, установленных Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

На эти выплаты налог уменьшить нельзя.

А еще работодатели могут включить в вычет свои взносы по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности сотрудников (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но только при условии, что страховая компания оплачивала работнику больничный за первые три дня вместо работодателя, и выплата была не больше выплат, которые предусмотрены по 255-ФЗ.

Упрощенцы могут включить в вычет только страховые расходы, которые связаны с деятельностью на УСН. Например, нельзя уменьшить налог на:

взносы и больничные, которые начислили до перехода на упрощенку;

взносы и больничные по работникам, которые не заняты в УСН-деятельности.

И напоминаем, что упрощенцы-работодатели платеж по УСН могут уменьшить на вычеты только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Пример расчета УСН 6 %

Предприниматель без работников начал вести деятельность с января 2023 года. Режим — УСН «доходы» со ставкой 6 %. Региональных льгот нет. Торговый сбор не платит.

Выручка ИП в 2023 году — 12 300 000 рублей:

за 1 квартал — 2 500 000 рублей;

за 2 квартал — 3 000 000 рублей;

за 3 квартал — 3 300 000 рублей;

за 4 квартал — 3 500 000 рублей.

В течение года он поквартально платил фиксированные взносы и подавал заявление о зачете, чтобы учесть в платежах по УСН:

в 1 квартале — 25 000 рублей;

во 2 квартале — 10 000 рублей;

в 3 квартале — 5 000 рублей;

в 4 квартале — 5 842 рубля.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2023 году — 45 842 рубля. Их надо заплатить до 31 декабря. Но 31.12.2023 выпадает на выходной, платеж переносится на 09.01.2024. Если не подавать заявление о зачете, налоговики учтут фиксированный платеж в качестве страховых взносов только 9 января 2024 года.

В таблице — пример расчета платежей в бюджет:

2 500 000 × 6 % = 150 000 рублей

(2 500 000 + 3 000 000) × 6 % = 330 000 рублей

Берем в уменьшение аванс 1 квартала: 330 000 — 150 000 = 180 000 рублей

170 000 рублей (180 000 — 10 000)

(2 500 000 + 3 000 000 + 3 300 000) × 6 % = 528 000 рублей

Учитываем предыдущие авансы: 528 000 — 150 000 — 180 000 = 198 000 рублей

(2 500 000 + 3 000 000 + 3 300 000 + 3 500 000) ×6 % = 738 000 рублей

Учитываем предыдущие авансы: 738 000 — 150 000 — 180 000 — 198 000 = 210 000 рублей

Поскольку доход ИП за 2023 год превысил 300 000 рублей, ему придется заплатить дополнительные страховые взносы — 1 % с превышения. Сумма дополнительного платежа: (12 300 000 — 300 000) × 1 % = 120 000 рублей.

Перечислить платеж надо до 1 июля. Но 01.07.2024 выпадает на субботу, поэтому срок переносят на 03.07.2024. Эти взносы можно учесть в платежах по УСН 2024 года.

Как заплатить налог

В 2023 году авансы и налог по УСН можно платить или на КБК ЕНП — платежкой со статусом 01 (п. 1 ст. 45 НК РФ), или по-старому: платежками со статусом 02 на КБК УСН. «Старый» вариант доступен тем, кто еще ни разу не подавал уведомления об исчисленных суммах.

Срок уплаты авансов (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

за 1 квартал — до 28 апреля;

за полугодие — до 28 июля;

за 9 месяцев — до 28 октября.

Годовой налог организации платят до 28 марта следующего года, ИП — до 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Если платите авансы через ЕНП, сначала отправьте в ИФНС уведомление об исчисленном налоге — до 25 числа месяца после прошедшего квартала (п. 9 ст. 58 НК РФ). А вот для годового платежа по УСН уведомление не нужно: налоговики определяют сумму налога по декларации, которую организации сдают до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

И уведомления, и декларацию по УСН можно подать через Контур.Экстерн: система проводит автоматический контроль перед отправкой и снижает вероятность ошибок и отказов отчетности.

И уведомления, и декларацию по УСН можно подать через Контур.Экстерн: система проводит автоматический контроль перед отправкой и снижает вероятность ошибок и отказов отчетности.

Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
Добавить комментарий