Как перевезти бизнес с ип на ооо

Как перевезти бизнес с ИП на ООО

Для уменьшения налоговой нагрузки многие ИП, как правило, предпочитают перейти на самозанятость или на патент (ПСН). Однако, иногда наступает такой момент, когда ИП приходится менять не режим налогообложения, а саму организационно-правовую форму бизнеса (так, переходить на ООО).

Это может быть обусловлено разными причинами (в том числе и попытками избежать ответственности или при получении многомиллионного годового дохода). Может ли ИП открыть свое ООО (и наоборот) и какова стоимость закрытия ИП, рассказано ниже в статье.

Как понять, что ИП пора переходить на ООО

В законодательстве РФ не установлено обязательных правил по переходу предпринимателя с ИП на ООО. Однако, как показывает практика в сфере реорганизации и ликвидации субъектов предпринимательской деятельности, когда доход ИП начинает превышать 2 млрд руб. в год, налоговики начинают к нему присматриваться и, в итоге, предпринимать дополнительные действия (так, назначать доп. налоговые проверки).

По общему правилу, в соответствии со ст. 4 Закона РФ № 209-ФЗ и Постановлением Правительства РФ № 265 от 4 апреля 2016 г., ИП вправе открывать несколько форм компаний. При этом его организационно-правовой статус должен одновременно соответствовать 2 критериям — определенному штату и годовому доходу по бизнес-деятельности. Основные лимиты приведены ниже в таблице.

Так вот, если бизнесмен начал зарабатывать более 2 млрд руб. в год, ему следует задуматься о реорганизации ИП в ООО. Ведь ИП с такой выручкой быстро привлечет внимание налоговиков и приведет к доп. налоговым проверкам.

ООО же с доходом более 2 млрд руб. в год не вызовет у ФНС особых подозрений. ООО может ни в чем себя не ограничивать. Ведь это уже серьезная организация (юрлицо), а не какой-то мошеннический с точки зрения налоговиков частный бизнес.

Кроме того, если деятельность ИП перестала подпадать под разрешенную законом или лицензированную, ему также следует задуматься о переоформлении в ООО. Ведь ООО вправе заниматься любым разрешенным законом видом деятельности, в том числе на основании спец. разрешения (лицензии).

Перечень подобных видов деятельности устанавливается федеральным законом и НК РФ. Так, в отличие от ИП, ООО вправе торговать оптом, продавать водку, коньяк или выдавать кредиты населению.

Пример! У ИП Иванова есть свой бар. Изначально здесь можно было купить только пиво и пивные напитки. Однако, затем ИП расширил свой ассортимент и добавил в него водку и коньяк. Однако, в соответствии с ограничениями по ст. 16, 18 Закона РФ № 171-ФЗ, чтобы избежать доп. штрафов, ему обязательно нужно будет переводить ИП в ООО и получать соответствующую лицензию на продажу крепких алкогольных напитков.

И также, открыть свое ООО стоит и в целях привлечения инвесторов. Ведь, когда инвестор инвестирует свои деньги в чей-то бизнес, он ожидает чего-то взамен (так, долю в фирме ИП и часть дохода). В этом случае нужно будет оформить корпоративный договор. Однако, это может сделать только ООО.

Стаж работы в качестве адвоката — 21 год. С 2015 г. является экспертом Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Челябинской области Гончарова А.Н.

Переоформлять ИП в ООО следует и при тесном взаимодействии с государством. Ведь только юрлицо (так, ООО) вправе подавать заявки на участие в тендере по гособоронзаказу. ИП не может этого делать.

Этапы перевода бизнеса с ООО на ИП

Бывает так, что возникает и обратная ситуация. То есть, ООО требуется перевести свой бизнес на ИП. Для этого необходимо:

1. Подать заявление в налоговую по месту госрегистрации ООО на открытие своего ИП и получить на руки лист записи ЕГРИП.
2. Перевести сотрудников путем увольнения с Общества и приема на работу к ИП.
3. Провести обнуление баланса ООО.
4. Провести ликвидацию Общества.
5. Открыть банковский счет после создания ИП и завести новую печать.
6. Перерегистрировать кассовый аппарат на ИП.

Такая последовательность действий позволит без нарушения закона провести реорганизацию ООО в ИП.

Компания, зарегистрированная как ООО, вправе провести перевод одного юрлица в другое. Для прохождения первого этапа, то есть, регистрации нового ИП руководителю Общества необходимо подать в налоговую:

— образец заявления можно скачать здесь;
• ксерокопию личного паспорта; (при подаче бумажных документов и заявления в ИФНС). Размер пошлины — 800 р. Платить ее не нужно при обращении в МФЦ, к нотариусу или подаче электронного заявления на сайте ФНС (Госуслугах).

Спустя 3 рабочих дня налоговая выдаст на руки лист записи ЕГРИП о регистрации нового ИП.

Далее нужно перейти ко второму этапу — переводу к индивидуальному предпринимателю работников ООО. Причем это нужно делать не только при переходе с ООО на ИП, но и с ИП с работниками на ООО. Для этого нужно:

1. Получить согласие и заявление от своего сотрудника на увольнение.
2. Оформить записку-расчет (с указанием выплат, причитающихся увольняемому).
3. Издать приказ по форме Т-8 (по просьбе работника или с его согласия).
4. Закрыть личную карточку, подписанную работником. Здесь делается соответствующая запись в разд. XI (форма Т-2).
5. Внести запись в трудовую увольняемого лица следующего содержания: «Уволен в порядке перевода в ИП ______ с согласия сотрудника, п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ ».

Затем, работодателю, уже как ИП, необходимо:

• оформить с ранее уволенным сотрудником новый трудовой договор;
• издать приказ по форме Т-1 и внести необходимые сведения в личную карточку работника;
• внести запись в трудовую книжку сотрудника: «Принят в ИП ______ на должность ______ в порядке перевода из ООО _______».

Далее нужно перейти к третьему этапу — обнулению баланса Общества. Для этого нужно:

1. Распорядиться движимым и недвижимым имуществом, которое имеется на балансе Общества (так, подарить по договору дарения новому ИП). Если же у ООО 1 учредитель, надо будет оформить акт-приема передачи ликвидируемого имущества между председателем ликвидационной комиссии-руководителем Общества и новым ИП.
2. Расплатиться по долгам со своими контрагентами (поставщиками услуг, товаров) или оформить перевод долга с прежнего должника (ООО) на нового (ИП) по соглашению между Обществом и ИП. Однако, второй вариант возможен только при согласии кредитора на это.
3. Рассчитаться с сотрудниками по з/п, провести иные необходимые операции через кассу и закрыть кассу.

В итоге у ООО должно остаться 1 «чистое» юрлицо без имущества, долгов и доходов. Теперь можно приступать к четвертому этапу — ликвидации ООО. Для этого руководитель ООО, как председатель ликвидационной комиссии, обязан:

1. Оценить состояние финансово-хозяйственной деятельности организации.
2. Принять решение о ликвидации Общества.
3. На протяжении 3 дней разместить в журнале «Вестник госрегистрации» (www.vestnik-gosreg.ru/) объявление о ликвидации ООО. Здесь же нужно указать информацию о сроке и порядке заявления требований кредиторами Общества. Кредиторы ООО могут заявить свои требования на протяжении как минимум 2 мес. с даты опубликования объявления о ликвидации.
4. Послать в ИФНС уведомление о ликвидации юрлица (Общества) в соответствии со ст. 20 Закона РФ № 129-ФЗ.
5. Принять меры по установлению кредиторов и получению дебиторской задолженности.
6. Послать письменное уведомление кредиторам Общества о ликвидации юрлица.
7. Спустя 2 мес. с момента опубликования в Вестнике объявления о ликвидации составить ликвидационный промежуточный баланс.
8. Завершить расчеты со своими кредиторами.
9. Составить итоговый ликвидационный баланс.

Далее, не позднее чем через 3 мес. с даты опубликования объявления в Вестнике подать в ИФНС:

• заявление по форме Р16001 — Cкaчaть блaнк фopмы P16001
• бух. баланс;
• документ из ПФР уплаченных за них страховых взносах;
• квитанцию об уплате госпошлины в размере 800 р., 20% от 4 000 р (ч. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) — если документы подаются на бумаге и при визите в ИФНС.

Ликвидация ООО считается завершенной после внесения налоговой записи о его прекращении в ЕГРЮЛ.

На предпоследнем пятом этапе действий надо открыть новый банковский счет на ИП. Для это банку нужно предъявить личный паспорт и лист записи ЕГРИП. Также, надо будет менять печать компании (при наличии). Для этого нужно с этими же документами надо обратиться в специализированную компанию.

На последнем шестом этапе при смене ООО на ИП (и наоборот) нужно перерегистрировать ККТ. В этом случае надо снять устройство с учета в ИФНС и продать новому хозяину. Вся работа делается через личный кабинет юрлица (или ИП, если ИП переходит на ООО) на сайте ФНС — также, как и при первичной регистрации ККТ.

Договор с оператором данных (ОФД) также придется оформлять заново (в соответствии с Законом РФ № 54-ФЗ). Для этого нужно:

1. Зарегистрировать ККТ на сайте налоговой или в Личном Кабинете ОФД на ofd.ru/login (при применении квалифицированной подписи ЭЦП).
2. Настроить ККТ и получить карточку о регистрации ККТ.

От применения онлайн-касс (ККТ) полностью освобождены ООО, которые осуществляют продажу ценных бумаг, изготовление ключей и иную деятельность в сфере предпринимательства, указанную в п. 2 ст. 2 Закона РФ № 54-ФЗ.

Что делать со старым ИП

В отличие от ООО, при переходе со старого ИП на ООО не нужно проводить громоздкую ликвидацию своей компании. Достаточно лишь:

1. Подать в налоговую заявление № Р11001 о госрегистрации юр. лица (ООО) и получить на руки лист записи ЕГРЮЛ.
2. Оплатить госпошлину в размере 4 000 р. — только в случае подачи бумаг при визите в ФНС.
3. Переоформить контракты с ИП на ООО.
4. Закрыть ИП.

При переводе договоров с ИП на Общество со своими контрагентами следует оформить договор о замене стороны в обязательстве. В новом договоре, помимо основных реквизитов, прописывается Ф. И. О. ИП, ОГРНИП а также, новые банковские реквизиты.

Последняя юридическая процедура в деле реорганизации ИП в ООО — удаление записи об ИП из реестра ЕГРИП. Для этого надо:

1. Подать в ИФНС по месту регистрации ИП заявление по форме № Р26001.
2. Оплатить госпошлину в размере 160 р., 20% от 800 р.
3. Получить на руки лист записи ЕГРИП о прекращении деятельности.

Госпошлину нужно уплачивать только при подаче бумажного заявления и документов в ИФНС (лично или через представителя по доверенности, заверенной у нотариуса). В остальных случаях платить пошлину не надо. Так, при подаче заявления и документов:

• по почте — заказным письмом с описью вложений;
• через Многофункциональный центр (но не везде, надо уточнять отдельно по контактам МФЦ);
• через свой ЛК налогоплательщика на сайте ФНС;
• через ЛК на сайте Госуслуг;
• через нотариуса.

Чтобы избежать проблем с налоговой, необходимо грамотно перевести имущество ИП в собственность ООО (так, продать по договор купли-продажи недвижимости).

Вы можете не закрывать ИП и стать плательщиком НПД. А также можно закрыть ИП и зарегистрироваться в качестве самозанятого. При этом все долги, числящиеся за ИП, придется либо отдать, либо подать на банкротство, но само наличие долгов не мешает вести деятельность самозанятого гражданина.

Можно ли списать долги по открытому ИП, если деятельность не велась?

Процедура закрытия ИП как с долгами, так и без — идентичны. Отличие только в том, что все долги после закрытия ИП переходят на гражданина который больше не ведет свою деятельность. Получается, вы сначала регистрируете закрытие ИП, а уже после этого погашаете задолженность или подаете на банкротство физлица.

Стоит ли переходить на ООО, чтобы избежать ответственности

По закону, ИП отвечает по долгам в своем бизнесе личным имуществом, а ООО — только в пределах уставного капитала на 10 000 р. В итоге складывается впечатление, что, если провести реорганизацию ИП в ООО, рисков будет меньше. Однако, это не так.

Ведь на практике, как правило, работает Закон РФ № 127-ФЗ о банкротстве. Так, участники Общества (в том числе и руководитель) несут субсидиарную ответственность, то есть, отвечают по долгам Общества личным имуществом (ст. 53.1 ГК РФ, ст. 61.10 Закона РФ № 127-ФЗ и п. 3, 7 Постановления Пленума ВС РФ № 53 от 21 декабря 2017 г.).

Если же руководителя Общества привлекут к субсидиарной ответственности, а затем, обанкротят через суд, за ним все равно сохранится статус должника и, в конечном итоге, он обязан будет расплатиться со своими кредиторами. Арбитражный управляющий, комитет кредиторов или работник, перед которым есть задолженность по з/п, вправе подать в суд заявление о привлечении руководителя Общества к субсидиарной ответственности.

В итоге при наличии оснований для этого предприниматель вправе в любое время перейти с ИП на ООО, или наоборот. Однако, ему нужно иметь в виду, что ИП закрыть легче и быстрее, чем Общество. Госпошлину за реорганизацию нужно будет уплатить только при подаче в ИФНС бумажных заявления и документов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 8 (800) 301-93-70 (ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ) Это быстро и бесплатно!

Как понять, что ИП пора переходить на ООО

У некоторых ИП наступает момент, когда пора становиться ООО. Специальной процедуры для этого нет, нужно всего лишь взять и открыть ООО, и у нас об этом есть статья. ИП можно оставить, а можно закрыть (об этом у нас, конечно же, тоже есть статья). В этой статье расскажем, как понять, что пора открывать ООО. В тексте для удобства будем использовать слово «переход».

Мы бы хотели дать список признаков: 150 сотрудников, контракты с государством и годовой оборот больше 10 млрд рублей. Но на практике всё сложнее, поэтому мы дотошно разбираем каждый признак.

Эксперты — Владимир Болтянский, партнер юридической фирмы «Рунетлекс», и Наталья Быстрова, юрист по корпоративным вопросам юридической фирмы юридической фирмы «Рунетлекс». Записалa Светлана Дучак, редактор.

С расширением штата переходить на ООО необязательно

ИП и ООО — это организационно-правовые формы, и по ним нет ограничений на сотрудников. Но еще есть налоговый режим, например общий, упрощенка, патент. И ограничения по количеству сотрудников зависят именно от налогового режима, а не от того, ведет бизнес ИП или ООО.

Ограничения по сотрудникам на разных налоговых режимах такие:

Налоговый режим

Ограничения для ООО

Для ИП

не может работать на патенте

Единый сельскохозяйственный налог

Зарегистрировать ИП за час

Расширение штата ИП — не повод переходить на ООО: на общем налоговом режиме ИП и ООО могут нанимать сколько угодно сотрудников.

Стоит задуматься о переходе, если выручка больше 2 млрд ₽ в год

Ограничения по доходу тоже зависят не от формы — ИП или ООО, — а от налогового режима: например, на упрощенке доход в год должен быть не больше 200 млн рублей. Но на общем налоговом режиме ограничений на доходы ИП нет.

Хоть формально ограничений нет, на практике, когда ИП начинает зарабатывать больше 2 млрд рублей в год, налоговая начинает к нему присматриваться.

Сумма в 2 млрд рублей в год взялась из критериев, по которым бизнес относят к микро, малому или среднему. А микро, малый и средний бизнес — это статусы, которые получают ИП, крестьянские хозяйства, кооперативы, хозяйственные общества, в том числе ООО, если соответствуют критериям по доходу и количеству сотрудников.

Статус

Годовой доход

Количество сотрудников

2 млрд рублей в год и больше — это сумма, на которую можно ориентироваться для перехода на ООО. Потому что ИП с выручкой в 2 млрд рублей для налоговой выглядит подозрительнее, чем ООО с таким же доходом, а подозрения могут привести к дополнительным проверкам. Но прямых ограничений по размеру выручки в законах нет.

Придется перейти на ООО, если хочется продавать алкоголь или разгонять облака

Есть виды деятельности, которыми могут заниматься только ООО, например продажа оружия или крепкого алкоголя. И ИП придется перейти на ООО, если он планирует:

• производить, продавать оптом или в розницу крепкий алкоголь;
• разрабатывать, производить, ремонтировать, испытывать авиационную технику или обеспечивать ее безопасность;
• разрабатывать, производить, ремонтировать, утилизировать или торговать вооружением и военной техникой;
• производить, продавать оружие, патроны, части огнестрельного оружия;
• экспонировать или коллекционировать оружие, его части или патроны;
• разрабатывать, производить или утилизировать боеприпасы и их составные части;
• хранить, перевозить, уничтожать химическое оружие;
• проводить экспертизы промышленной безопасности;
• производить, хранить, использовать или распространять взрывчатые материалы промышленного назначения;
• производить пиротехнику;
• распространять пиротехнику IV и V классов;
• выполнять работы по активному воздействию на гидрометеорологические или геофизические процессы и явления, например разгонять облака;
• заниматься частной охраной;
• трудоустраивать граждан РФ за пределами РФ;
• открывать инвестиционные фонды;
• управлять инвестиционными или паевыми негосударственными пенсионными фондами;
• вести космическую деятельность;
• производить лекарства;
• культивировать растения, которые используются для производства наркотиков и психотропов;
• вести деятельность, которая связана с оборотом наркотиков и психотропов;
• или с продажей электроэнергии гражданам.

Например, если ИП открыл бар и продавал в нем только пиво, а потом решил расширить ассортимент и продавать водку и коньяк, ему придется открыть ООО. Потому что для продажи крепкого алкоголя нужна лицензия, а получить ее может только ООО. И так со всеми видами деятельности из списка.

ООО понадобится, когда появятся партнеры

ООО — это коллективная форма ведения бизнеса. Например, есть три учредителя: один вкладывает деньги, второй дает помещение, а третий — знания и уникальную технологию. В уставе они прописывают, кому какая доля компании принадлежит, и пропорционально размеру доли получают прибыль — дивиденды.

А ИП — это способ вести бизнес одному, без партнеров. Всё имущество, прибыль, технологии, товарные знаки ИП принадлежат ему одному.

Если ИП хочет привлечь партнеров в бизнес, например, чтобы купить новое оборудование или открыть еще одну точку, сделать это ему будет сложнее, чем учредителю ООО. Нужно будет заключать дополнительные договоры, например договор займа и договор о совместном владении имуществом.

При этом партнерам, которые будут участвовать в бизнесе, иметь дело с ИП рискованно: ИП будет единственным владельцем бизнеса и вправе принимать все решения сам. С ООО же нужно будет лишь распределить доли между партнерами, например 30% на 70% или 51% на 49%, чтобы владеть бизнесом и принимать решения вместе.

Читать в Деле

С ООО проще продать компанию, привлечь инвесторов и работать с государством

Есть еще три вещи, которые проще делать с ООО, чем с ИП: продавать бизнес, привлекать инвесторов и работать с государством.

Продать бизнес. ИП не может продать бизнес: он продает помещение, оборудование, товарный знак, но не само ИП. При этом новому владельцу придется перезаключать договоры с арендодателем, поставщиками и сотрудниками.

А ООО можно продать целиком, для этого заключают, например договор купли-продажи 100% доли в ООО. И уже в долю входит имущество, оборудование, контракты с поставщиками и всё остальное. И новому владельцу не нужно будет переоформлять сотрудников: они остаются работать в той же компании.

Читать в Деле

Привлечь инвесторов. Когда инвестор вкладывает деньги в чужой бизнес, он хочет что-то взамен, обычно — долю в компании и часть прибыли. Но ИП не может выделить долю и отдать ее инвестору, поэтому нужно открывать ООО.

Инвестору в ООО выделяют долю: чем больше инвестиции, тем больше доля. И как владелец доли он может получать свою часть прибыли в виде дивидендов или продать ее дороже через какое-то время.

Работать с государством. У государства и крупных компаний есть стереотип: ИП — это несерьезный бизнес. Этот стереотип не так силен, как десять лет назад, но всё ещё существует.

К тому же ИП не может участвовать в тендерах по гособоронзаказам — это требование закона. Возможно, это требование произвольно распространяется организаторами тендеров и на другие конкурсы, в которых ИП вправе участвовать.

На практике ИП может столкнуться с тем, что в тендерах госзаказчики при прочих равных выбирают ООО. В такой ситуации ИП вправе оспорить результаты тендера в Федеральной антимонопольной службе, но придется потратить время, заплатить юристам и найти доказательства.

Не стоит переходить на ООО, чтобы избежать ответственности

ИП несет ответственность по долгам бизнеса своим имуществом, а у ООО ограниченная ответственность — в пределах уставного капитала. И может показаться, что, если перейти на ООО, риски будут ниже. Но это не так.

Номинально ответственность учредителей ООО меньше, об этом в законе есть такая фраза:

«Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества».

Кажется, что учредители ООО отвечают по долгам только той суммой, которую внесли в уставный капитал. Но на практике ситуация другая: активно работает закон о банкротстве, который предусматривает субсидиарную ответственность — это когда учредители, директор, члены совета директоров и другие должностные лица ООО, решения которых привели к банкротству, отвечают по долгам компании личным имуществом.

Добиться наступления субсидиарной ответственности кредиторам будет сложнее, но вполне возможно. Особенно если у ООО один учредитель, и он же директор.

Если учредителя привлекут к субсидиарной ответственности, а потом признают банкротом — человеком, у которого ничего нет, он всё равно останется должником и обязан будет расплатиться с кредиторами.

Читать в Деле

Что еще нужно учесть

Есть еще четыре фактора, которые стоит учитывать при переходе с ИП на ООО: штрафы, процедура ликвидации бизнеса, бухучет и вывод денег.

Размер штрафов. Почти по всем нарушениям штрафы для ООО в несколько раз больше, чем для ИП. Например, за задержку зарплаты максимальный штраф для ИП — 5000 рублей, а для ООО — 50 000 рублей.

Процедура ликвидации. Чтобы закрыть ИП, нужно заплатить взносы, пошлину в 160 рублей и отправить заявление через сайт налоговой, а с ликвидацией ООО всё намного сложнее: процесс может занять четыре месяца или больше и привести к внеплановым проверкам.

Бухучет. ИП может подключить онлайн-бухгалтерию за пару тысяч в год, а для ООО нужно нанимать бухгалтера.

Вывод денег. Все деньги ИП принадлежат ИП, и он может пользоваться ими как хочет. А учредитель ООО не вправе снимать и тратить деньги компании — только свои дивиденды. При этом дивиденды выплачиваются раз в квартал, и с них нужно платить 13% налога.

Семь дел о схемах с ИП и самозанятыми

Разбираем семь судебных дел с разным исходом. В статье покажем признаки, по которым налоговая чаще всего переквалифицирует договоры гражданско-правового характера (ГПХ) в трудовые и просит доплатить налоги.

Эксперты — Анна Свистунова, практикующий юрист в области трудового права, руководитель подразделения по управлению персоналом в крупной транспортной компании, ведущая блога в телеграме @Superkadrovik, и Юлия Ивлиева, старший юрист в «Гин и партнеры». Записалa Анна Моисеенко.

В чем проблема

Работодатели платят сотрудникам зарплату и не менее 30% от зарплаты до удержания налогов и взносов в государственные фонды. Эти деньги компания берет из своей прибыли, чтобы сотрудник мог бесплатно пойти к врачу, а в старости — получать пенсию. Вот во сколько обходится сотрудник в месяц:

зарплата 30 тыс. руб. до вычета НДФЛ;

отчисления в Пенсионный фонд 22% — 7586 руб.;

фонд медицинского страхования 5,1% — 1759 руб.;

социального страхования 2,9% — 1 000 руб.

В итоге расходы компании на сотрудника — 40 345 руб.

Две недели государственных праздников, столько же больничных и месяц в отпуске обойдутся еще в 8966 руб. в расчете на один месяц. Это примерные цифры.

Чтобы сэкономить на страховых взносах, некоторые компании заключают с сотрудниками договоры услуг как с самозанятыми или ИП. Например, дизайнер работает не в штате, а по договору. В этом случае он сам платит 6% или 4% с доходов, и страховые взносы за него платить не надо. Даже если работодатель компенсирует эти налоги, сотрудник обходится дешевле:

зарплата 30 тыс. руб.;

налог 30 000 * 6% = 1915 руб.;

расходы на сотрудника — 31 915 руб.

Платить за больничные и отпускные дизайнеру не нужно, тут компания тоже экономит.

Налоговая считает такую схему незаконной. Она может доказать, что по гражданско-правовому договору работает сотрудник, с которым по закону должен быть трудовой договор, и попросит доплатить налоги за все время.

Но иногда компании не хотят ничего скрывать или уходить от налогов, а на самом деле заключают договоры услуг. В этих договорах они ошибаются в формулировках, а налоговая начинает подозревать, что работа с такими сотрудниками как с ИП или самозанятыми незаконна. Такие формулировки мы описали в статье о договоре услуг.

Дело 1. Металлургическая компания и девятнадцать ИП

С сотрудниками работодатели заключают трудовые договоры, а с ИП и самозанятыми — гражданско-правовые, например договоры подряда или возмездного оказания услуг.

По трудовому договору у сотрудника есть рабочее место, он следует распорядку дня и выполняет распоряжения работодателя. По гражданско-правовому договору ИП делает разовые работы: сделал, ему заплатили — и все.

В первом деле налоговая заподозрила, что компания маскирует договорами с ИП обычных сотрудников. И компания не смогла ничего доказать.

Одна металлургическая компания работала с девятнадцатью ИП. Они перерабатывали металлолом, работали водителями, ремонтировали машины и вели бухгалтерию.

Налоговая провела проверку и решила, что все ИП — сотрудники. У каждого было рабочее место в офисе, они работали по распорядку дня, выполняли указания по должностной инструкции, а с другими заказчиками не работали. Налоговая опросила сотрудников, и оказалось, директор попросил их открыть ИП.

Налоговая обязала работодателя заплатить НДФЛ за три года, пени на 800 тыс. руб. и штраф 250 тыс. руб.

Компания не согласилась с налоговой и подала в суд. Правда, выиграть дело не удалось. Верховный суд поддержал налоговую и признал, что за ИП скрывались сотрудники.

Чтобы доказать трудовые отношения между компанией и ИП, налоговая опиралась на такие признаки:

• ИП работали по графику с 9:00 до 18:00 по будням, у них был перерыв на обед. Такие условия характерны для трудовых отношений, работа по договору ГПХ ограничивается только сроками исполнения. Налоговая выяснила это при допросах представителя компании и предпринимателей;
• у предпринимателей были должности — бухгалтер, кассир, менеджер-логист. А в договоре работодатель указал их специальности и профессии. В договоре ГПХ указывается только вид оказываемых услуг или выполняемых работ;
• для ИП оборудовали рабочие места в компании, купили офисную технику, компьютерные программы, весы для металла, пресс. Все это допустимо в договоре ГПХ, но в таком случае обязанность заказчика предоставить рабочее место и оборудование должна быть прямо указана в самом договоре;
• в договоре у ИП была прописана материальная ответственность за имущество компании, что характерно только для трудовых отношений. По договору ГПХ исполнитель возмещает убытки;
• предприниматели работали только с этой компанией, а с другими заказчиками — нет. Работа сразу с несколькими заказчиками — не обязательное условие, но в данной ситуации это послужило еще одним косвенным доказательством незаконных действий заказчика;
• отчетность по упрощенке за ИП сдавал директор по доверенности. Закон не запрещает так делать, но в рамках этого дела налоговая расценила такие действия заказчика как еще одно доказательство маскировки договором ГПХ трудового;
• сотрудники оформили ИП по инициативе директора, иначе директор отказывался с ними работать.

В этом деле компания явно работала с сотрудниками, но маскировала их договорами с ИП.

Дело 2. ИП с моторными маслами

Это похожее дело об индивидуальном предпринимателе, который работал с другими ИП по договору услуг вместо того, чтобы нанять сотрудников. Суд оказался на стороне налоговой.

В Тверской области ИП торговал моторными маслами на АЗС и заключил гражданско-правовые договоры с шестью другими ИП. Они продавали, водили и ремонтировали машины.

Налоговая провела проверку исчисления НДФЛ за два года и решила, что договоры с ИП на самом деле были трудовыми. Их заключали на длительный срок, по условиям предприниматели оказывали услуги лично и соблюдали внутрений распорядок.

Налоговая обязала предпринимателя перечислить в бюджет НДФЛ в размере 65 тыс. руб. и 13 тыс. руб. штрафа. Предприниматель попытался оспорить требования, но суд встал на сторону налоговой. Дело дошло до кассационной инстанции, она тоже поддержала налоговую.

В этом случае налоговая опиралась на такие признаки трудового договора:

• ИП выполняли работы лично в течение длительного срока и получали фиксированную плату. Для договора ГПХ характерно вознаграждение в соответствии с объемом выполненных работ или оказанных услуг;
• предприниматель оплачивал работы регулярно, два раза в месяц. По договору ГПХ исполнитель получает вознаграждение по факту выполнения работ и принятия результата заказчиком;
• ИП по договору должны были соблюдать правила внутреннего распорядка, правила по охране труда, технике безопасности и пожарной безопасности, что также характерно только для трудовых отношений;
• они несли материальную ответственность за нарушения;
• предприниматели подтвердили, что работали у предпринимателя и исполняли обязанности должности водителя, электрослесаря, оператора-кассира;
• они работали по графику, который установил предприниматель;
• им предоставили машины, запчасти для ремонта, материалы и оборудование, обустроили рабочие места.

Когда налоговая подозревает переквалификацию, она устраивает не только проверку документов, но и допросы ИП и руководителей. Если ИП подтверждают, что работали как сотрудники или что их попросили открыть ИП, суд будет на стороне налоговой.

Дело 3. ИП и торговцы на автозаправке

В этом деле компания опять проиграла суд, потому что попросила сотрудников открыть ИП и отказывалась работать иначе.

В Красноярском крае индивидуальный предприниматель управлял АЗС и заключил договоры возмездного оказания услуг с десятью другими ИП, они продавали горюче-смазочные материалы. Выручку сдавали в бухгалтерию предпринимателя, а потом получали вознаграждения.

В договорах с подрядчиками была материальная ответственность исполнителей, они работали по графику, ходили в отпуск и с другими заказчиками не работали.

Налоговая провела проверку и решила, что договоры на самом деле были трудовыми. Предприниматель попытался оспорить решение, но суд встал на сторону налоговой. Ему доначислили НДФЛ на 239 тыс. руб., назначили 121 тыс. руб. штрафов.

Вот на что опирались налоговая и суд:

• предприниматель по договору обеспечивал ИП рабочим местом и оборудованием;
• попросил сотрудников зарегистрировать ИП, а иначе отказывался работать с ними;
• заключил договор о материальной ответственности ИП-сотрудников;
• установил режим работы 24 часа через трое суток;
• выручку от продаж ИП сдавали в бухгалтерию предпринимателя, а их доходы складывались из вознаграждений. Такой формат работы характерен для продавца, а продавцы не могут в принципе работать по ГПД, т. к. выполняемые ими функции и сам процесс работы (осуществление продаж) важнее результата;
• им оплачивали отпуск, разрешали в выходные работать по скользящему графику. Для исполнителя по договору ГПХ не предусматриваются отпуска и выходные. Есть только сроки, в которые он должен оказать услугу. Заказчик не обязан предоставлять отпуска и не имеет права ограничивать работу исполнителя графиком.

Договор услуг, опасный штрафами

Получается, в этих трех случаях ИП на самом деле были сотрудниками, а договор услуг нужен был для уменьшения отчислений в фонды и получение большей прибыли.

Дело 4. Консультации и заключение договоров 👎

Несмотря на то, что законодательство в данной сфере практически не меняется и работодателям и заказчикам есть на чем учиться, каждый год появляются новые судебные решения.

Организация заключила договор оказания услуг, по которому исполнительница должна была устно консультировать граждан в офисе компании по вопросам, связанным с ее деятельностью, заключать договоры и принимать оплату. Каждый месяц стороны подписывали акты оказания услуг, и ежемесячно производилась оплата.

Фонд социального страхования заподозрил компанию в подмене трудового договора гражданско-правовым. Основанием для этого послужили следующие условия:

• содержание договора не предполагало оказание конкретных индивидуально-определенных услуг к оговоренному сроку за указанное в договоре вознаграждение;
• не оговаривался конкретный результат оказания услуг;
• оплата рассчитывалась, исходя из МРОТ и количества дней выхода в офис, а не из результата (например, количества подписанных договоров);
• договор ГПХ был заключен на длительный срок — 1 год.

И хотя исполнительница в судебном заседании разделяла позицию заказчика, суд принял решение в пользу ФСС. Компании пришлось выплатить страховой взнос в размере 147 руб. и один руб. пени. Заказчику удалось избежать больших финансовых потерь лишь по той причине, что ФСС в краткие сроки обнаружил нарушение и просто не успело пройти много времени.

Дело 5. Торговля спецтехникой и агенты 👍

Бывают обратные примеры. Налоговая заподозрила компанию в незаконной схеме с ИП, требовала доплатить налоги, но суд оказался на стороне компании.

Челябинская компания заключила агентские договоры с семью ИП, чтобы они продавали спецтехнику, запчасти и комплектующие. Предприниматели раньше работали в компании, а после увольнения зарегистрировались как ИП и продолжили работать с клиентами компании.

Налоговая решила, что ИП — сотрудники. В суде она указала, что основной доход они зарабатывали по договору с компанией. Договоры с клиентами агенты заключали по инициативе бывшего руководства, в этих договорах не было указания на агентские отношения. А в отчетах агентов не было ссылок на договоры поставок.

По мнению налоговой сотрудники компании знали клиентов так же, как и агенты. Фирма сама продавала товары, без участия агентов, и оплачивала транспортировку.

Налоговая посчитала агентские договоры ненастоящими, начислила НДФЛ за два года на 6,5 млн руб. и оштрафовала компанию на 2,8 млн руб. Компания оспорила решение инспекции и выиграла дело.

Компания выиграла, и вот почему:

• предприниматели работали сами по себе и получали агентскую премию. Они общались с клиентами, помогали компании заключать договоры поставок, а фирма платила им разницу между стоимостью товара в спецификации и той ценой, по которой они его продали;
• в отличие от предыдущих дел, у них были агентские договоры с другими заказчиками;
• в офисе компании у предпринимателей не было рабочих мест;
• они не подчинялись трудовому распорядку;
• налоговая не смогла опровергнуть, что агентские договоры были реальными.

ИП работали с другими заказчиками и не подчинялись трудовому распорядку, поэтому компания выиграла.

Дело 6. Энергетика и ИП-водители 👍

В другом деле фигурировали не агенты, а водители. По договору они должны были соблюдать режим, и это вызвало подозрения у Фонда социального страхования. Но суд поддержал компанию.

Филиал ОАО «Оборонэнерго» заключил с физическими лицами и ИП договоры услуг на перевозку. Предприниматели постоянно работали с компанией, начинали работу в 10:00 у производственной базы заказчика, отдыхали в выходные и праздники.

Организация вела учет рабочего времени водителей в путевых листах и журналах учета и платила им каждый месяц после подписания актов.

Фонд социального страхования посчитал, что между компанией и предпринимателями на самом деле были трудовые отношения, доначислил 92,2 тыс. руб. страховых взносов за два года и оштрафовал компанию на 21 тыс. руб. штрафов.

Компания оспорила решение, и суд встал на ее сторону.

Суд посчитал, что трудовые отношения между компанией и ИП не доказаны:

• исполнители использовали для перевозок собственные автомобили;
• договор не обязывал предпринимателей соблюдать режим работы. Начало рабочего дня в 10:00 судьи расценили как условие договора услуг, а не правило внутреннего трудового распорядка;
• у водителей не было дисциплинарной ответственности за нарушения по договору;
• им не оплачивали больничные, выходные и праздники;
• в штатном расписании компании не было должностей водителей с установленной зарплатой.

Суд не согласился с налоговой, что договоры на длительный срок — признак трудовых отношений, и поддержал компанию.

Дело 7. Техническое обслуживание и договор подряда

Практика последних лет также насчитывает и дела в пользу заказчика.

Компания заключила договоры возмездного оказания услуг четырьмя исполнителями. По этим договорам физические лица выполняли работы технического обслуживания систем отопления и водоснабжения.

И снова Фонд социального страхования обратил внимание на деятельность общества и посчитал, что в отношениях с подрядчиками присутствуют признаки трудовых отношений. Фонд принял решение о том, чтобы обязать заказчика выплатить штраф в размере 2500 руб., страховые взносы на 12 тыс. руб. и 1 тыс. руб. пени, и, несмотря на то что суд занял позицию общества, настаивал на своем и дошел до кассационной инстанции.

Кассационная инстанция, рассмотрев дело, не нашла признаков трудовых отношений и также встала на сторону общества. В качестве оснований были выдвинуты следующие аргументы:

• в данных договорах определен порядок их исполнения, характер услуг, сроки и порядок оплаты;
• не установлены требования по соблюдению правил внутреннего распорядка и к режиму и порядку выполнения работ (оказания услуг);
• не регламентированы гарантии социальной защищенности;
• оплата вознаграждения производилась на основании подписанного сторонами акта выполненных работ (оказанных услуг).

Как правильно работать с ИП и самозанятыми

Компании могут работать с ИП и самозанятыми и заключать договоры услуг. Главное — чтобы те действовали самостоятельно, сотрудничали с разными заказчиками и получали прибыль.

Бухгалтер работает с одной компанией, делает для нее отчеты, сидит в офисе, ходит на обед с часу до двух → так нельзя;

Бухгалтер открыл ИП, заключил договоры с разными компаниями и делает им отчеты. Некоторые компании приходят время от времени, другие работают постоянно → так можно.

Вот общие признаки, когда можно заключить договор ГПХ:

• Лицо действует в своих интересах. Использует имущество, продает товары, работает с разными заказчиками и получать прибыль.
• Лицо не работает в офисе компании. У него нет рабочего места, и он не проводит в офисе каждый будний день.
• Договор не напоминает трудовой. ИП / самозанятый по бумагам не подчиняется внутреннему распорядку, не работает в фиксированные часы с перерывом на обед, ему не полагаются выходные и отпуска. Его нельзя наказать деньгами и объявить выговор.

В договоре ГПХ во избежание судебных тяжб должны быть такие пункты.

Тип услуги. Исполнитель по заданию заказчика оказывает услуги:

«Исполнитель оказывает заказчику услуги по ремонту техники, а заказчик принимает и оплачивает их по цене и в сроки, предусмотренные настоящим договором».

Сроки. Заказчик и исполнитель договариваются, сколько времени займет разовая работа:

«Срок действия договора — с 5 июля по 5 сентября 2018 года».

Акт приема услуг. Исполнитель делает отчет о результатах работ, и на основе него стороны подписывают акт сдачи-приема услуг. Другой вариант: договор сразу включает акт выполненных работ. Мы составили шаблон такого договора.

Самый простой договор

«По факту оказания услуг исполнитель представляет заказчику на подписание акт сдачи-приемки оказанных услуг в двух экземплярах».

Стоимость услуги. Заказчик и исполнитель договариваются, сколько будет стоить работа. Если компания работает на общей системе, нужно включить НДС.

«Стоимость оказываемых исполнителем услуг составляет 35 400 руб., в том числе НДС по ставке 18% на сумму 5400 руб.».

Порядок оплаты. Оплата не фиксирована и не выдается раз в месяц. Заказчик платит исполнителю только по факту выполненных работ, после подписания акта приема-передачи.

«Оплата выполненных работ осуществляется на основании подписанного акта сдачи-приемки работ».

Это не значит, что можно прописать такие формулировки, но продолжать работать с сотрудником как, например, с ИП. Налоговая может все равно заподозрить обман, прийти в офис или допросить других сотрудников. Вот примеры, когда у налоговой вряд ли будут подозрения:

• риелторы в агентстве недвижимости и страховые агенты. Они получают деньги с процента от продаж, сотрудничают с разными заказчиками и ездят по клиентам;
• юрист-консультант, который берет деньги за разовые консультации;
• бухгалтер на аутсорсе ведет бухгалтерию разных компаний и других ИП. Часть из них обращаются к нему раз в квартал и за мелкими услугами: составить декларацию, посчитать налоги.

Это правила, которые помогут доказать, что компания работает честно и не пытается скрыть сотрудников при помощи договора ГПХ. Но даже если компания работает честно, у налоговой все равно могут возникнуть подозрения. Поэтому перед началом работы лучше проверять подрядчиков.

Бесплатная бухгалтерия, перевод до 250 тыс. руб. на личную карту без комиссии и бесплатные платежки контрагентам