Банкротство ооо с долгами по налогам инструкция процедуры

Банкротство ООО с долгами по налогам: инструкция процедуры

Ликвидация общества с ограниченной ответственностью (ООО), имеющего долги, – мера необходимая, так как подобное общество не в состоянии удовлетворить требования кредиторов и произвести обязательные государственные платежи. Но процедура банкротства ООО не означает его окончательной ликвидации.

Прежде всего, банкротство направлено на погашение задолженности и возвращение компании платежеспособности. И только тогда, когда меры, предпринятые в процессе банкротства, не приносят положительных результатов, происходит ликвидация ООО и его исключают из списка в ЕГРЮЛ.

Банкротство ООО с долгами по налогам предполагает процедуру, регламентируемую Федеральными законами «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. (далее Закон № 127-ФЗ) и «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

Банкротство ООО с долгами

Общество с ограниченной ответственностью в случае неисполнения денежных обязательств перед кредиторами или невозможности вносить обязательные платежи, общая сумма которых составляет не менее 300 тысяч рублей, а срок просроченной задолженности – более 3 месяцев, считается неплатежеспособным. Общая сумма задолженности не включает начисленных процентов, неустойки и иных финансовых санкций и должна быть документально подтверждена.

Перечисленные условия и являются основанием для начала процедуры банкротства. Наиболее разумный и законный метод ее проведения – ликвидация общества либо по упрощенной процедуре, либо, при наличии определенных обстоятельств, по полной.

Инициировать процедуру банкротства ООО, подав соответствующее заявление в арбитражный суд по месту нахождения (регистрации) общества в соответствии со ст. 6, ст. 33 Закона № 127-ФЗ, может:

• должник (руководитель, учредитель);
• уполномоченный орган;
• кредитор.

Обратите внимание! Руководитель должника обязан подать заявление о признании несостоятельности (банкротства) ООО в течение месяца при наличии указанных в п. 1 ст. 9 Закона № 127-ФЗ условий.

До подачи заявления необходимо уплатить государственную пошлину в размере 6 тысяч рублей согласно п. 5 ч.1 ст. 333.21 НК РФ и внести плату за услуги финансового управляющего на депозит арбитражного суда, в соответствии со ст. 20.6 Закона № 127-ФЗ. Заявление должно соответствовать установленным требованиям, перечисленным в ст. 125 и 126 АПК РФ, и к нему необходимо приложить указанные в ст. 38 Закона № 127-ФЗ:

1. документы об учреждении ООО;
2. выписку ЕГРЮЛ;
3. список кредиторов с указанием адресов и расшифровкой задолженности;
4. документально подтвержденную задолженность по обязательным платежам;
5. бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;
6. оценку имущества должника;
7. другие необходимые документы.

От того, кем было подано заявление в суд, зависит и выбор финансового управляющего.

Обратите внимание! Обществу выгодно при возникновении необходимых условий для подачи заявления о признании несостоятельности обратиться в арбитражный суд самому: это позволит снизить экономические потери за счет выбора лояльного к ООО управляющего.

При банкротстве ООО с долгами по налогам в суд может обратиться уполномоченный орган в лице ФНС РФ через свои территориальные органы. При этом сама процедура банкротства общества не меняется.

Пошаговая инструкция

Для признания ООО банкротом в первую очередь пишут в арбитражный суд заявление, соответствующее содержанию и форме, установленной действующим законодательством. К заявлению обязательно прилагается необходимый пакет документов, оплачиваются государственная пошлина и финансовый управляющий. Обязанность извещения о начале процедуры банкротства возлагается на должника, согласно п. 4 ст. 37 Закона № 127-ФЗ: он направляет копии заявления кредиторам.

На втором этапе вводится процедура банкротства общества, но только в случае признания поданного заявления арбитражным судом обоснованным, о чем выносится соответствующее определение. Процедура банкротства может проходить как в упрощенной форме, так и в полной. Полная процедура состоит из нескольких этапов: наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства.

Обратите внимание! Упрощенная процедура банкротства отличается от полной наличием одного обязательного этапа – конкурсного производства, на котором происходит полная ликвидация общества со снятием его с учета в Едином государственном реестре юридических лиц.

Процедура банкротства начинается с этапа наблюдения, оценки имущества должника и назначения финансового управляющего арбитражным судом. Срок наблюдения не может превышать 7 месяцев, после чего назначенным управляющим предоставляется отчет о финансовом состоянии общества. На стадии наблюдения общество ведет свою деятельность с некоторыми ограничениями, налагаемыми в соответствии с. п. 3 ст. 63 Закона № 127-ФЗ на органы управления, которые не вправе:

• проводить реорганизацию ООО;
• создавать филиалы, представительства и юридические лица;
• принимать решения о выходе из состава учредителей.

Есть и другие установленные законом ограничения.

Процедура наблюдения может перейти к финансовому оздоровлению и внешнему управлению обществом, направленным на вывод ООО из кризисной ситуации и восстановление платежеспособности.

Если принятые меры не помогли обществу восстановить платежеспособность, наступает этап конкурсного производства. Данная процедура возможна при вынесении арбитражным судом решения о признании ООО банкротом и предполагает реализацию принадлежащего обществу имущества с целью соразмерного погашения существующих задолженностей перед кредиторами и по обязательным платежам. Арбитражным судом, в соответствии со ст. 127 Закона № 127-ФЗ, назначается конкурсный управляющий, который формирует конкурсную массу (перечень имущества ООО) и реализует имущество общества на торгах, а вырученные средства направляет на погашение задолженности.

Обратите внимание! Выплата по задолженности производится в порядке очередности в соответствии со ст. 134 Закона № 127-ФЗ. Погашение задолженности по обязательным платежам в бюджет производится вне очереди.

В случае если в процессе судебного разбирательства между сторонами будет найден компромисс, направленный на удовлетворение требований кредиторов и уплату обязательных государственных платежей, может быть заключено мировое соглашение. Арбитражным судом при утверждении мирового соглашения выносится решение о прекращении дела о банкротстве ООО, а общество, согласно письменной договоренности, в срок исполняет обязательства по погашению задолженности. Условия мирового соглашения в отношении задолженности по обязательным государственным платежам не должны противоречить требованиям, установленным законодательством о налогах и сборах. После окончания конкурсного производства, срок которого – 6 месяцев, общество ликвидируется, о чем делается официальная запись в ЕГРЮЛ.

Процедура банкротства ООО на каждом этапе имеет свои сложности и нюансы, поэтому важно при наличии условий, позволяющих написать заявление о признании общества банкротом, обратиться к юристу за комплексным сопровождением.

Пошаговая инструкция закрытия ООО с долгами по налогам

Термин «ликвидация ООО» подразумевает прекращение деятельности компании путем ее исключения из ЕГРЮЛ. Закрыть ООО с долгами можно несколькими способами — по инициативе руководства, в добровольном порядке или через процедуру банкротства, по решению налогового органа или суда. О порядке закрытия ООО с долгами читайте далее.

Можно ли закрыть ООО с долгами по налогам

Процедура закрытия ООО, имеющего задолженность в налоговой сфере, возможна.

Существуют четыре способа закрыть фирму с долгами:

1. Добровольно ликвидировать, приняв такое решение на общем собрании.
2. Ликвидировать, обратившись к процедуре реорганизации. В этом случае вы просто присоедините организацию к другой в форме слияния. Обязательства компании перейдут к другой фирме.
3. Обанкротить. Процедуру могут инициировать как участники, приняв такое решение на общем собрании, так и кредиторы или налоговая.
4. Дождаться принудительной ликвидации. Она происходит по судебному решению или по решению налогового органа. Например, налоговая может ликвидировать фирму, которая не представляет отчетность более года.

Без объявления банкротства

Ликвидация ООО с долгами, в том числе в налоговой сфере, без проведения процедуры банкротства возможна только в том случае, если на балансе имеется достаточный для погашения имеющихся задолженностей объем финансовых средств либо у фирмы есть имущество, которое можно продать и расплатиться с долгами. Еще один вариант — реорганизация. В этом случае долги перейдут к другой фирме, с которой сливается ликвидируемая. Долги можно выплатить имуществом компании.

У добровольной ликвидации есть как плюсы, так и минусы. Плюс — это закрытие фирмы без претензий от кредиторов (с долгами придется расплатиться). Минус — длительный срок закрытия, проведение документальной проверки налоговыми органами и необходимость расплачиваться по долговым обязательствам.

При реорганизации путем слияния самый значительный минус в том, что фирма, к которой вы присоединитесь, обязана выплачивать долги.

Как ликвидировать компанию по инициативе владельцев

Инициировать процесс ликвидации компании могут ее непосредственные владельцы, что, как показывает практика, происходит чаще всего. В такой ситуации действия владельцев подчиняются следующему алгоритму:

• Организация внеочередного собрания с целью документального оформления решения о закрытии ООО и создании ликвидационной комиссии. Проведение собрания документируется посредством составления протокола в том случае, если в качестве учредителей ООО выступают несколько лиц. Если владелец один, составляется решение.
• Оформление заявления в соответствии с установленной формой Р15001 (для уведомления налоговой).
• Опубликование информации относительно ликвидации компании в издании «Вестник государственной регистрации».
• Выполнение требований трудового законодательства — уведомить работников о ликвидации, а также службу занятости. Сделать это нужно за два месяца до увольнения сотрудников, а если у вас в штате больше 15 человек, то за три.
• Сообщение кредиторам о ликвидации путем направления письменного уведомления.
• Сверка с налоговой инспекцией.
• Составление ликвидационного баланса. В промежуточный баланс должна быть включена информация относительно действующих задолженностей и активов предприятия.
• Расчет с кредиторами. Ликвидационная комиссия продает имущество и распределяет средства.
• Подготовка и сдача отчетности в ИФНС.
• Подготовка итогового баланса и заявления о ликвидации по форме Р16001.

Как закрыть фирму с долгами по инициативе налогового органа

Выступить в качестве инициатора ликвидации ООО могут не только владельцы, но и представители государственной сферы, а именно налоговый орган.

Налоговая может ликвидировать фирму в судебном или внесудебном порядке. Если фирма не сдает отчетность более 12 месяцев, ФНС имеет право закрыть ее без решения суда.

Если же фирма использует массовые адреса, предоставила недостоверные данные при регистрации, нарушает законодательство о конкуренции, работает без лицензии, многократно нарушала требования законодательства, то налоговая может обратиться в арбитражный суд для закрытия компании.

Как погасить долги

Процедура погашения задолженности компании перед кредиторами проводится посредством направления финансовых средств, имеющихся на балансе предприятия.

При недостаточности денежных средств ликвидационная комиссия вправе принять решение о реализации имущественных активов предприятия на торгах. Если не хватает финансов, вырученных после реализации имущественных активов, для погашения имеющихся задолженностей инициируется процедура банкротства.

Схема и последовательность процедуры упразднения ООО, имеющей задолженности в налоговой сфере, зависит от того, нарушает ли фирма нормы закона, сдает ли отчетность, имеет ли финансы для оплаты долгов перед кредиторами. При наличии достаточного объема средств ликвидация проводится в классическом варианте. При отсутствии на балансе компании достаточного объема финансовых средств прекращение деятельности ООО возможно посредством проведения процедуры банкротства в добровольном или принудительном порядке, а также по решению налогового органа или суда.

Процедура банкротства ООО — пошаговая инструкция

Процедура банкротства ООО позволяет упразднить предприятие, активов которого недостаточно для погашения имеющихся у него задолженностей. В нашей статье вы найдете информацию о разновидностях банкротства юридических лиц, применяемых на практике, и последовательности действий, которые необходимо совершить для того, чтобы ликвидировать неспособное на погашение своих долгов ООО.

Банкротство ООО — понятие и правовая основа

В соответствии с положениями ст. 2 закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127 под банкротством понимается признанная по результатам арбитражного судебного заседания неспособность предприятия исполнять свои обязательства, связанные с денежными выплатами (в том числе зарплаты или выходных пособий), а также иных обязательными платежами перед кредиторами. Иногда проведение процедуры банкротства ОООявляется единственным легальным способом избавления компании от обязанности по погашению возникших у нее долгов перед кредиторами, государственными органами и частными лицами.

Причины возникновения задолженности могут быть различными: нестабильная экономическая ситуация на рынке функционирования компании, некомпетентность ее руководства, неправильная маркетинговая политика и пр. Однако в любом случае подтверждать несостоятельность ООО придется документально, с соблюдением установленной законодательством процедуры.

Основным признаком банкротства, согласно п. 2 ст. 3 закона № 127, является неспособность должника исполнить свои обязательства в течение 3 месяцев с момента их возникновения. При этом п. 2 ст. 6 этого же закона устанавливает минимальную сумму таких неисполненных обязательств. Для возбуждения производства по делу о банкротстве она должна составлять 300 тыс. руб. и более.

Упрощенная процедура банкротства ООО

Упрощенная процедура банкротства ООО — это процесс признания несостоятельности должника в особом порядке. Перечень должников, которые могут воспользоваться таким способом получения статуса банкрота, приведен в главе XI ФЗ № 127, согласно положениям которой в него входят:

• ликвидируемые должники (параграф 1);
• отсутствующие должники (параграф 2);
• специализированные общества и ипотечные агенты (параграф 3).

Применение упрощенной процедуры позволяет присвоить организации статус банкрота быстро и без длительных разбирательств. В общем виде такая процедура банкротства выглядит следующим образом:

1. Организация принимает решение о ликвидации и формирует ликвидационную комиссию.
2. Представитель ликвидационной комиссии направляет в журнал «Вестник государственной регистрации» уведомление о предстоящем упразднении организации.
3. Составляется промежуточный ликвидационный баланс.
4. Определяется размер долга перед разными категориями кредиторов.
5. В том случае, если средств недостаточно для удовлетворения задолженности в полном объеме, в арбитраж направляется заявление о признании ООО банкротом.
6. Открывается конкурсное производство, итогом которого становится реализация имущества с торгов и погашение имеющихся у предприятия задолженностей.

Ликвидация ООО через банкротство

Частным случаем банкротства ООО по упрощенной процедуре является признание несостоятельности в ходе его упразднения. Порядок реализации процедуры банкротства ООО при ликвидации выглядит следующим образом:

1. Учредителям ООО необходимо подготовить решение о ликвидации предприятия.
2. Если имущества ликвидируемого должника недостаточно для того, чтобы удовлетворить заявленные кредиторами требования в полном объеме, он, в соответствии с п. 1 ст. 224 ФЗ № 127, должен быть ликвидирован в порядке, предусмотренном этим же законом.
3. Согласно п. 2 указанной статьи, если факт неспособности исполнения должником имеющихся у него финансовых обязательств выявляется после того, как в ходе исполнения процедуры ликвидации была создана ликвидационная комиссия, с заявлением о признании должника банкротом должен обратиться ее представитель.
4. Согласно п. 3 указанной статьи, если факт несостоятельности должника обнаруживается после принятия решения о ликвидации, но до того, как на предприятии была создана ликвидационная комиссия, обращение в арбитраж направляет учредитель, руководитель или собственник имущества должника.
5. В соответствии с п. 1 ст. 225 ФЗ № 127 при банкротстве должника, проходящего процедуру ликвидации, не применяются процедуры наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления — арбитражный суд сразу же принимает решение о признании должника банкротом, открывает конкурсное производство и назначает конкурсного управляющего.

Банкротство ООО с долгами по налогам

Процедура банкротства ООО с долгами по налогамнесколько отличается от порядка признания банкротом ликвидируемого предприятия. Инициатором проведения такого мероприятия может стать:

• сам должник (ст. 8 и ст. 9 ФЗ № 127);
• кредитор предприятия или уполномоченный государственный орган (ст. 11 ФЗ № 127).

Последовательность действий, направленных на упразднение ООО, имеющего задолженность по налогам, по инициативе уполномоченного органа, выглядит следующим образом:

1. В арбитражный суд подается заявление о признании должника банкротом.
2. В том случае, если поданное заявление является обоснованным, суд, в соответствии с положениями ст. 49 ФЗ № 127, выносит определение о введении наблюдения. На этом же этапе происходит утверждение временного управляющего. Эти меры позволяют обеспечить полный контроль над деятельностью предприятия и предупредить его фиктивное банкротство. Указанные действия, в соответствии со ст. 51 ФЗ № 127, должны быть совершены в срок, не превышающий 7 месяцев с момента поступления заявления в арбитражный суд.
3. В том случае, если восстановить нормальное функционирование предприятия невозможно и единственным способом погашения его долгов является присвоение ему статуса банкрота, принимается решение о запуске конкурсного производства. На этой стадии на основании имеющихся у предприятия активов конкурсный управляющий формирует конкурсную массу, из которой и будут погашаться задолженности, сформировавшиеся у ООО.
4. Очередность определяет п. 2 ст. 134 ФЗ № 127, в соответствии с которым производится погашение задолженностей. Согласно содержанию данной статьи, долги перед налоговой службой относятся к требованиям 5-й очереди и закрываются последними.

Ответственность учредителя и директора при банкротстве ООО

В соответствии с п. 4 ст. 10 ФЗ № 127 в том случае, если ООО признано банкротом по причине действий (или бездействия) контролирующих его деятельность лиц, при нехватке собственных активов предприятия для полного погашения имеющихся у него финансовых задолженностей эти лица несут субсидиарную ответственность по исполнению обязательств по уплате долгов, т. е. погашают задолженность за счет собственных средств, не имеющих отношения к организации-банкроту.

Основанием для привлечения учредителя или руководителя признанного банкротом ООО к ответственности может стать:

• совершение сделок, в ходе исполнения которых был нанесен имущественный вред кредиторам;
• отсутствие документов бухгалтерского учета и отчетности или внесение в них искаженной информации;
• превышение требований кредиторов третьей очереди, возникших в результате совершения контролирующими должника лицами административного или уголовного правонарушения, более чем на 50% от общего размера требований кредиторов 3-й очереди.

Ответственность учредителя и директора ООО за фиктивное или преднамеренное банкротство

В соответствии с положениями п. 1 ст. 14.12 КоАП РФ фиктивное банкротство (заведомо ложное объявление учредителем или директором ООО его несостоятельности) наказывается штрафом в размере от 5 до 10 тыс. руб. или дисквалификацией на срок от полугода до 3 лет при условии, что оно не содержит уголовно наказуемого деяния.

В том случае, если такое деяние повлекло за собой причинение кредиторам крупного ущерба, учредитель/руководитель ООО может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 197 Уголовного кодекса РФ, в соответствии с положениями которой он будет наказан:

• штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере его заработной платы за период от 1 до 2 лет;
• принудительными работами на срок до 5 лет;
• лишением свободы на срок до 6 лет с наложением штрафа, размер которого не может превышать 80 тыс. руб. или суммы заработка осужденного за период, не превышающий полугода.

Ответственность за совершение преднамеренного банкротства определяет п. 2 ст. 14.12 КоАП РФ: размер административного наказания, налагаемого в этом случае, варьируется в пределах от 5 до 10 тыс. руб. Денежное наказание может быть заменено на дисквалификацию, т. е. лишение права на осуществление подобной деятельности на срок от 1 до 3 лет.

Если указанное деяние повлекло за собой причинение крупного ущерба кредитору, размер наказания определяется ст. 196 Уголовного кодекса РФ. Согласно ее положениям, руководитель или учредитель ООО может быть наказан:

• штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере его заработка за период от 1 до 3 лет;
• принудительными работами на срок до 5 лет;
• лишением свободы на срок до 6 лет со штрафом, размер которого не превышает 200 тыс. руб. или суммы заработка руководителя/учредителя за период, не превышающий 18 месяцев.

Таким образом, банкротство ООО является довольно сложной и длительной процедурой, которую необходимо осуществлять в строгом соответствии с положениями действующего законодательства. В некоторых случаях законодатель предоставляет учредителям ООО право на применение упрощенной процедуры присвоения организации статуса банкрота. В том случае, если учредитель или руководитель ООО совершил действия, которые стали причиной несостоятельности предприятия, он может быть привлечен к ответственности, вид которой зависит от степени тяжести совершенного им деяния.